高允斌新税法筹划.pptVIP

四、税基筹划与管理 问题： 业务招待费、业务宣传费之间为何种关系？ 如何合理地将赞助支出筹划为业务宣传费？ 例9：某每年均支付给证券经纪人大量的佣金支出。按国税发[2000]84号文第五十三条规定：纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：有合法真实凭证；支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。如果新税法实施后仍然延续这一政策，在纳税筹划时应注意哪些问题？ 四、税基筹划与管理 ——福利费用的筹划与管理 条例第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 国税函[2008]284号：2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。 如果一家企业“应付福利费”存在余额，应如何进行财务、会计和税务处理？ 2008年以后福利费项目的筹划与管理应注意哪些问题？ 四、税基筹划与管理 ——公益性捐赠的筹划与管理 《企业所得税法》第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 条例第五十一条：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 例10：某新办房地产企业某年账面预售房款5亿元，会计利润为600万元。如果存在下列不同情况，应如何筹划： 董事会决议通过向汶川灾区捐赠现金1000万元的额度； 公司决定向当地教育主管部门捐赠一幢价值为300万元的小学校。 四、税基筹划与管理 ——向非金融企业借款利息的筹划与管理 条例第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：　　（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 《企业所得税法》第四十六条：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 条例第一百一十九条：企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 四、税基筹划与管理 企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。　 企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。 《企业所得税法》第四十四条：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 在目前银根收紧的环境下，如何筹划向非金融企业借款利息费用的税前扣除？ 四、税基筹划与管理 2）不得扣除的理由：没有实际发生；不具相关性；不具合理性。 筹划与管理思路：避免过失和错误行为；寻找替代行为方式。 ——防范票据管理不规范带来的税收损失 国税发[2008]80号：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 在此政策背景下，企业应如何管理日常的费用支出？ 四、税基筹划与管理 ——如何证明费用支出的相关性？ 例11：《企业所得税法》第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： ------； （八）与取得收入无关的其他支出。” 《企业所得税法》第十一条：“下列固定资产不得计算折旧扣除：　　（五）与经营活动无关的固定资产。” 现某企业欲为员工解决通讯补贴问题，如何进行纳税筹划？ 四、税基筹划与管理 例12：国税函〔2007〕1272号：根据合同双方权利与义务对等和实质重于形式的原则，企业之间签订贷款互保合同，相互提供的贷款担保，与企业的融资活动密切相关，因此，签订贷款互保合同的一方（担保企业）为另一方（被担保企业）提供的贷款担保，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，应认为与其本身应纳税收入有关。 上述担保企业为被担保企业提供贷款担保，因承担担保连带责任所发生的损失，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，可按照国家税务总局令第13号第四十七条的相关规定进行税前扣除，超过被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额的部分，不得扣除。 企业担保决策前是否应考虑上述条款的要求？