企业会计准则的变化.ppt

* * 非货币性资产：存货、投资性房地产、固定资产、无形资产、长期股权投资、工程物资、在建工程、预付账款、交易性金融资产、可供出售金融资产等。 * 非货币性资产：存货、投资性房地产、固定资产、无形资产、长期股权投资、工程物资、在建工程、预付账款、交易性金融资产、可供出售金融资产等。 * * 远期汇率 * * 2. 合并利润表的调整 企业合并利润表也应按照上述规定进行调整。在“综合收益总额 ” 项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。 * * 2. 合并利润表的调整 企业合并利润表也应按照上述规定进行调整。在“综合收益总额 ” 项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。 * * 其他综合收益各项目，应当在附注中详细披露。 * * 财政部、安全生产监督总局于2006年12月8日印发的《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》（财企[2006]478号） *  企业会计准则解释第 3 号发布前未按上述规定处理的，应当进行追溯调整。 * 《企业所得税法》第34条规定， 《企业所得税法实施条例》第100条规定, 企业所得税法第34条所称 所谓税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保险专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免。 十、实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 * 财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）规定, * 当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。 * 假定甲公司适用的所得税税率为25%，按年确认递延所得税；甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额；甲公司确认的与安全防护设备相关的递延所得税资产2008年12月31日的余额为152.5万元, 确认的与专项储备相关的递延所得税资产2008年12月31日的余额为1,287.5万元。 * D.应确认的与安全防护设备相关的递延所得税资产＝1,010×25%－152.5＝252.5－152.5＝100（万元） * * 储油罐 * * 存货的可变现净值＝存货的估计售价－至完工时估计将要发生的成本－估计的销售费用－估计的相关税费 存货在资产负债表日应当按照成本与可变现净值孰低计量。 在确定存货可变现净值时，企业应当按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的规定，正确区分资产负债表日后调整事项和非调整事项。 * * * 采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 企业按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投资是否发生减值。在判断该类长期股权投资是否存在减值迹象时，应当关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位净资产（包括相关商誉）账面价值的份额等类似情况。出现类似情况时，企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。 * 5. 未实现内部交易损益的抵销既包括顺流交易和逆流交易的抵销。其中：顺流交易是指投资企业向其联营企业或合营企业出售资产的交易，逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产的交易。 * * ⑴投资企业在编制个别财务报表时的处理——投资企业在编制个别财务报表时，应当按照抵销未实现内部交易收益后的被投资单位净利润确认投资损益，同时调整长期股权投资的账面价值损益时，应当抵销该未实现内部交易收益的影响。即：当投资企业从其联营企业或合营企业购买资产的情况下,在将该资产出售给外部独立的第三方之前，投资企业