2010年税务稽查应对方法与纳税争议解决策略.pptVIP

（1）折旧范围 3、折旧 第十一条?在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； (二)以经营租赁方式租人的固定资产； (三)以融资租赁方式租出的固定资产； (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； (五)与经营活动无关的固定资产； (六)单独估价作为固定资产人账的土地； (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 会计上是允许计提折旧的 （2）折旧方法 3、折旧 （1）原则上必须采用直线法折旧 （2）符合下列条件之一的固定资产，可以选择缩短年限法折旧或加速折旧： 第一，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 第二，因技术进步，更新换代较快的固定资产 国税发[2009]81号 （3）折旧年限 3、折旧 第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （四）电子设备，为3年。 A、关注变化点 B、税法规定了最低折旧年限，会计处理可以按照企业权力机构的规定采用高于或低于税法规定的最低折旧年限，税务机关不能要求企业按照税法规定改变折旧年限或进行账务调整 （3）折旧年限 3、折旧 第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （四）电子设备，为3年。 对会计折旧年限税法规定的最短折旧年限的，企业在所得税申报时应进行纳税调整增加处理，并将纳税调整额在时间性差异管理台帐中进行记录，作为递延所得税资产，减少以后年度的应纳税所得额。 （3）折旧年限 3、折旧 第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （四）电子设备，为3年。 企业会计折旧年限税法规定的最短折旧年限时,是否作纳税调减处理？ 第五十九条 ： 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 4、残值 A、取消了预计净残值最低比例的限制要求，赋予了企业更大的自主权 B、会计准则：由企业自主确定，但每年复核，差异调整 5、后续支出 分费用化支出、长期待摊费用（包括 大修理支出、提足折旧和租入资产的改建支出）和资本化支出（改建支出）。 主要检查方法 （1）虚增固定资产计税价值的检查 结合固定资产登记簿，对有固定资产增加的进行详细全面的检查，重点审核固定资产增加的项目组成、合同决算、入账发票、评估或审计报告、资金结算情况等相关原始资料，必要时到设计、施工建造、监理部门进行调查，相互印证，确认入账金额的真实性。 （2）属于固定资产计税价值组成范围的支出未予资本化的检查 ①结合企业生产成本、制造费用、期间费用等账户，对企业一次性列支金额较大的支出应核对发票内容、日期、开票单位与相关合同，落实企业是否将购入、接受捐赠、融资租赁的固定资产的包装费、保险费、运输费、安装费、修理费等计入固定资产计税基础项目；对企业生产成本、制造费用、期间费用等账户的借方明细进行检查，查看大额支出形成的标的物是否达到固定资产标准而未列入固定资产核算，在当期扣除；核对企业固定资产盘点表，查看盘盈固定资产是否已通过费用科目列支。 ②对纳税人自行建造的固定资产，要结合建造合同、工程决算、工程监理报告和工程审计报告书等有关资料，检查“材料”、“费用”、“在建工程”、“营业外支出”和“固定资产”等账户，落实纳税人有无将建造过程中直接发生的材料、人工费等挤入生产成本，落实有无将在建工程发生报废或损毁的净损失，直接计入“营业外支出”等。 无形资产税务处理的检查 常见涉税问题 1．无形资产计量、摊销不准确。 2．自行扩大加计扣除无形资产成本的范围。 3．无形资产处置所得未并入应纳税所得额。 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非