第八章+无形资产.pptVIP

* 四、无形资产的摊销 【例】某企业1998年8月购入一项专利权,其入账价值为360 000元,有效使用年限为5年,采用直线摊销法. 月摊销额=成本÷有效使用年限÷12 =360 000÷5÷12=6 000 每月摊销分录 借：管理费用 6 000 贷：累计摊销 6 000 * 五、无形资产处置和报废 1、无形资产出售——转让其所有权 其净收入——直接计入“营业外收入” 【例】某企业将一项专利权转让他人,取得转让收入8万元,其成本为10万元,已摊销金额7.5万元，营业税率为5%. 应交营业税=80 000×5%=4 000 借：银行存款 8 累计摊销 7.5 贷：无形资产 10 应交税金——应交营业税 0.4 营业外收入——处置无形资产收益 5.1 * 五、无形资产处置和报废 2、无形资产出租——转让使用权 (1)出租收入的确认 ①与出租交易相关的经济利益能够流入企业 ②租金收入金额能可靠地计量. 租金收入——计入“营业收入” 相关费用——计入“营业成本” * 五、无形资产处置和报废 (2) 案例 【例】甲公司向乙公司转让某商标权的使用权,转让期为5年,每年收取使用费60 000元,营业税率为5%. 应交营业税=60 000×5%=3 000 借：银行存款 60 000 贷：营业收入 60 000 借：营业成本 3 000 贷：应交税金——应交营业税 3 000 无形资产摊销（假定其账面价值20万，可用10年） 借：营业成本 20 000 贷：累计摊销 20 000 * 六、无形资产期末计价 1、计提减值准备的条件 (1)该无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响; (2)该无形资产的市价在当期大幅度下跌,并在剩余摊销年限内可能不会恢复; (3)其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形. 2、计提减值准备的处理 借：资产减值损失 贷：资产减值准备 3、减值准备不能转回 * 七、披露 无形资产期末和起初账面余额、累计摊销额及减值准备累计金额。 使用寿命估计情况；寿命不确定的判断依据 无形资产的摊销方法 用于担保的无形资产账面价值、摊销额 计如当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额 * 八、企业所得税法实施条例——无形资产 第六十五条　企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。　　第六十六条　无形资产按照以下方法确定计税基础：　　（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；　　（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；　　（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。　　第六十七条　无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。　　无形资产的摊销年限不得低于10年。　　作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。　　外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 * 无形资产专题 （GOODWILL） * 合并会计报表 1．合并报表的两种方法 ? 联营法和收买法 2．合并报表会计方法对企业报告业绩的影响 合并当时影响：未分配利润（可分配利润），当期利润，净资产规模， 以后业绩影响：净资产规