交易性金融资产_持有到期投资_可供出售金融资产_长期股权投资区别对比.docVIP

交易性金融资产 持有到期投资 长期股权投资 可供出售金融资产 定义 目的是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金（非货币性资产） 以公允价值计量且其变动计入当期损益，投资收益 包含衍生工具和非衍生工具 到期日固定、回收金额固定或可确定的持有至到期投资的债券（货币性资产） 非衍生金融资产 1、对子公司（成本法）2、合营企业（权益法）3、联营企业的权益性投资（权益法）4、企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、且活跃在市场中没有报价、公允、公允价值不能可靠计量的权益性投资（成本法） 目的不是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金，准备长期持有，且对被投资单位在没有重大影响，但可随时变售。（非货币性资产） 以公允价值计量且其变动不计入当期损益，资本公积 非衍生金融资产 入账成本 买价（公允价值）－已经宣告未发放的股利（或－已经到期未收到的利息） 买价－到期未收到的利息＋交易费用 （期初债券的实际价值、初次摊余成本） 成本法：买价、相关费用、税金 买价－到期未收到的利息（股利）＋交易费用 入账的处理 借：交易性金融资产——成本（按公允价值入账） 投资收益 （交易费用） 应收股利（应收利息）（已经到期未收到的利息） 贷：银行存款 （支付的总价款） 借：持有至到期投资——成本（面值） 　　　　　　　　　——应计利息（债券买入时所含的未到期利息） 　　　　　　　　　——利