行政事业单位会计内部控制规范培训课件.ppt

-*- 3.甲事业单位应当指定专人负责拟定合同协议文本。合同协议文本原则上由承办部门超草，重大合同协议或特殊合同协议应当由单位的法律部门参与起草，必要时可以聘请外部专家参与起草。由对方起草合同协议，应当进行认真审查，确保合同协议内容准确反映单位诉求。国家或行业有示范合同协议文本的，单位可以优先选用，但在选用时，对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据单位的实际需要进行修改。 -*- （三）评价与监督 多数外加的控制都会受到抵制 控制始于自我控制 内部控制自我评价方法： 个别访谈法 调查问卷法 -*- -*- 八种审计取证方法 检查有形资产 函证 检查记录或文件—包括检查会计资料（查账） 分析程序 重新计算 重新执行 观察 询问 强调使用：询问 观察 分析程序 系统观 灵活性 打破常规思维 原始凭证 记账凭证 明细账和总账 抽取原始凭证 核对 顺查 报表 逆查 原始凭证 明细账和总账 核对 从账薄中抽取的业务 记账凭证 报表 -*- 按证据外在形式分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 内部证据 外部证据 只在内部流转 在外部流转 外部直接 经被审计单位转 亲知证据 -*- 了解内部控制设计和运行的审计程序 以前年度审计工作底稿 询问、查阅 检查凭证、记录 观察 选取有代表性的业务进行穿行测试 是指通过抽取一份全过程的文件，来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法。穿行测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。在风险管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法 -*- 内部控制自我评价缺陷认定（无统一标准） 1、内部控制缺陷认定分类标准 ?设计缺陷 ?运行缺陷 2、内部控制缺陷认定标准 ?重大缺陷 ?重要缺陷 ?一般缺陷 -*- -*- 内部审计控制的案例分析 [案例资料] “吃掉611万元教育经费”大案纪发湛江教育系统审计风暴 广东吴川教育局一年多吃掉611万元经费。被国家审计署点名批评“吃掉611万元教育经费”的吴川市教育局局长苏李祺，在2004年4月已被免除职务，而由广东省纪律牵头的专案调查组目前已进驻吴川，对案件展开调查。 受此案牵扯，至少有10人被立案调查，并有1人被移交司法机关查办。他还透露，随着调查的进一步深入，涉案人员有可能还会增加。 2004年3月，有新闻媒体就吴川市教育局吃喝教育经费一事向有关部门递交内参。4月，湛江市纪委对此案展开调查，苏李祺同时被免除吴川市教育局局长职务。随后，省纪委组成专案组进驻吴川。苏李祺在任吴川市教育局局长前，长期在吴川市物价局工作，并曾担任物价局局长。 * -*- 吴川市被吃、分掉的611万元教育经费中，有209万元被吴川市教育局局机关吃喝掉，人均达到3万元，是同期在职教师平均工资的近1.5倍。此外，吴川市下属的17个镇教办吃喝和发放补贴共402万元，人均达到2.9万元。 据了解，吴川市当时有中小学426所，在校生超过23万人，在职教职工近1万人。一般的教师月工资在700至800元之间，外加资金等，每月收入估计在1500元左右。 据调查，苏李祺1997年7月至2004年4月任职期间，曾因疯狂“套、吃、分”教育经费而被人举报，吴川市曾多次为此召开市委常委和人大会议，投票苏李祺的“任免”情况进行讨论决定，但一连几次，苏李祺都是以多出几张的赞成票，得以侥幸过关。群众对此早已怨声载道，有群众继续将苏李祺的个人情况反映到上级有关部门，直到有媒体介入后，事件才被披露出来。接着，湛江市纪律对此案展开了调查后，苏李祺最终被免职查办。 * -*- [案例分析] 吴川教育局出现这种情况，主要有如下几方面的原因： 1.内部审计机构的设置不健全 内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基本要求是内部审计要具有独立性。没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。 -*- 2.内部审计的独立性受限 内部审计是部门单位实施内部监督,依法检查会计帐目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。 如果是分管财务的负责人分和审计，显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用；如果是分管纪检监察的领导分管审计，由于分管纪检监察的领导一般不过问财务、物资财产管理，一般情况下难以完成内部审计的主要任务；如果是财务负责人兼管内部审计工作，那