审计证据(audit evidence)的含义.pptVIP

第一节 审计证据 一、审计证据(audit evidence)的含义 （一）概念：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 （三）审计证据的分类 1.按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。 （1）实物证据(physical evidence) 指通过实际观察或有形资产检查所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 证明力较强，但不能证明其所有权和估价正确性 （2）书面证据(evidence in the form of written document) 书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。 书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据。 审计人员在利用书面证据时，应对其可靠性加以验证。 书面证据本身可靠； 来源可靠 （4）环境证据(environment evidence) 环境证据也称状况证据，是指对被审单位产生影响的各种环境事实。 包括： 有关行业和宏观经济运行情况 有关内部控制情况 管理人员的素质 各种管理条件和管理水平 环境证据一般不属于基本证据， 2.按与审计对象的关系分类：直接证据与间接证据 直接证据：对审计对象具有直接证明力。 间接证据：对审计对象只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真实性的证据。 间接证据必须与其他证据结合使用。 3.按审计证据的来源分 (1)外部证据：是由被审计单位以外的机构或人士编制的书面证据。它一般具有较强的证明力。 外部证据包括由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交注册会计师的外部证据， 由被审计单位以外的机构或人士编制，但为被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据两种。 (2)内部证据 内部证据是由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 内部编制在外流转的内部证据。内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的承认（如销货发票、付款支票等），则具有较强的可靠性。 自行编制并持有的内部证据。 被审单位管理当局声明书。可靠性较低，不能代替其他审计程序 会计记录 其它书面文件 三、General Audit Procedures 1.检查记录或凭证（Inspection of records and documents ） 2.检查有形资产（Inspection of tangible assets） 3.观察（Observation） 4.询问（Inquiry） 5.函证（Confirmation） 6.重新计算（Recalculation） 7.重新执行（Reperformance） 8.分析程序（Analytical Procedures） 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的定义、目的及作用 审计工作底稿(audit working papers)是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。  3.保存年限 应自审计报告日期起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未能完成审计业务，事务所应自审计业务终止日起，对工作底稿至少保存10年。 对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获得的资料（有可能是10年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础，因此，审计人员对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得。如果这些资料在某一个审计期间被替换 * 本节重点 掌握审计证据的含义和种类 掌握审计证据的特征 掌握获取审计证据的审计程序 熟悉审计工作底稿 审计报告 审计证据 其他信息 财务报表依据的会计记录中含有的信息 从被审计单位内部或外部获取会计记录以外的信息 通过询问、观察和检查等审计程序获取信息 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 （二）审计证据的内容 质量问题 常见的书面证据： 会计记录 被审计单位管理层声明书 其他书面证据 （3）口头证据(oral evidence) 被审单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。 发掘线索 函证回函、保险公司证明等 银行对帐单、购货发票、应收票据等 郑重声明！ (3)亲知证据 注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行进行观察 4.按照证据逻辑分类 （1）正面证据 （2）反面证据 5.按照证据的证明力分类 （1）充分证明力 （2）部分证明力 （3）无证明力 三、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性 (Sufficient Evidence) 对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 审计证据的数量只要足够，决不是越多越好。 (二)审计证