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CGA审计实务框架 上海国家会计学院 CPA研究与发展中心 王咏梅 框架介绍 《中国注册会计师执业实务手册》 目录： 1. 加拿大五金销售有限公司审计案例 2. 关于加拿大五金销售有限公司审计案例的补充说明 3、 本书审计案例翻译对照表 4、? 中国注册会计师独立审计准则 1. 加拿大五金销售有限公司审计案例 1.1 序言 1.2 阅读指导 1.3 背景介绍 1.4 文件摘要 1.5 永久性文件索引 1.6 期末审计文件 1.7 期中审计文件 1.1 序言 阅读和使用本教材时应注意： 审计是随准则和技术的发展一同发展的，本案例是以当时的加拿大CICA手册71号和1992年10月审计实务手册为标准的。 对每一项审计业务而言，都有许多可供选择的策略和程序，这些策略和程序的选择取决于审计人员所受的培训、专业判断和特定的环境。 为了在一个完整案例中说明不同的审计方法和程序，本案例采用了总体保证程度比较高，但整个过程并不符合成本效益的方法。在实务中，恰当的审计方法和程序的选择取决于特定的环境。 通过审计实践，每个事务所都可以建立一套自己的标准化审计惯例以提高审计效率，例如标准审计符号和索引。 1.2 阅读指导 本案例的框架 审计计划和设计 交易测试 余额测试 结束审计 本案例包括的审计文件类型 本案例包括的审计文件类型 期末审计文件 余额测试工作底稿 结束审计工作底稿 有关往来信函和会议纪要 财务报表初稿 期中审计文件 审计计划和设计 交易测试 有关往来信函和会议纪要 1.3 背景介绍 有关审计客户 加拿大五金销售有限公司 有关事务所 Allright, Cashman Edge 会计师事务所 1.4 文件摘要 期末审计文件 期中审计文件 本年总分类帐 总分类帐 选自前任会计师的工作底稿 计划 期初余额审计文件 往来信函和会议记录 公司纳税文件 永久性文件 1.5 永久性文件索引 1、公司记录 公司章程 普通股和优先股的说明书 已发行在外的股权证书副本 摘自年度档案中的董事和管理人员名单 2、X5年3月8日股东协议 3、董事会和股东大会纪要 4、加拿大皇家银行文件 提供抵押品的银行文件 贷款协议 5、加拿大五金销售有限公司1020股优先股股权证书复印件 6、保险单和计算机维护合同 7、长期资产 提供长期资产详情的清单 产权证 8、与太平洋租赁公司的租赁合同（复印件） 9、与BLS 保险公司的抵押单据 1.6 期末审计文件 1.6.1????????????? 期末审计文件索引 1.6.2????????????? 审计报告和财务报表初稿 1.6.3????????????? 调整后的资产负债表和利润表 1.6.4????????????? 调整分录和结帐分录汇总表 1.6.5????????????? 试算平衡工作底稿 1.6.6????????????? 未调整差异汇总表 1.6.7????????????? 管理当局声明书 1.6.8????????????? 管理建议书 1.6.9????????????? 律师询证函 1.6.10????????? 调整前的资产负债表和利润表 1.6.11????????? 质量控制复核 1.6.12????????? 最后的合伙人复核 1.6.13????????? 最终的分析性复核 1.6.14????????? 财务报表审计工作底稿 1.6.14??财务报表审计工作底稿 以现金审计为例： A 审定表 A.1 帐项情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具体审计目标、审计风险评估） A.2—A.4 审计程序 A-1 现金盘点表 A-2、A-3、A-4 银行存款余额调节表 A-2.1、A-4.1 银行询证函 A-2.2 客户编制的存款计算表 A-2.3、A-3.1、 A-4.3 客户编制的未达帐项表 A-2.4、A-3.2、A-4.2 银行对帐单 1.7 期中审计文件 1.7.1?? 期中文件索引 1.7.2?? 接受审计委托 1.7.3????????