内部控制与风险管理课件叶陈刚 9787566301772PPT第四章内部控制的其他支持系统建设.pptVIP

山东华乐集团全面预算的编制 山东乐华集团自1988年开始探索、实行全面预算管理模式，当年实现利税240万元，比1987年增长了60%。1989年，企业开始全面推行全面预算管理模式，当年实现利税550万元，比1988年翻了一番。在以后的全面预算实践中，华乐集团不断总结全面预算管理模式的运行经验，并逐步推进，集团的经济效益一直保持稳步增长，销售收入、利税连年平均以34%、40%的幅度稳步递增，1999年创出了利税700万元的全国领先水平。 一、全面预算管理的内涵与意义 目前，内部控制结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标己延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。为此，全面预算管理己成为内部控制的重要方式。全面预算管理要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 （三）预算考评控制 1.预算执行中的动态考评 2.预算期末的综合考评 三、信息系统的应用控制 （一）职责分离 （二）人工控制 （三）自动控制 （四）数据保密 四、《萨奥法案》关于信息系统控制的规定 （一）信息系统总体控制 （二）应用系统控制 （三）电子表格控制 二、如何制定人力资源政策 1.分层是在制定政策中要考虑到不同层级的人员差别，如高层、中层和基层人员的政策制定是不同的。 2.分类是在制定政策中要考虑到不同类别的人员差别，如技术、市场、生产等类别人员的政策制定是不同的。 3.分等是在制定政策中要考虑到既要鼓励员工从低向高发展，更要鼓励大多数员工在本岗位深化，政策中要能体现鼓励脚踏实地，岗位内深化的含义，同时使得我们的管理更加精细化。 4.分阶段指的是不同时期的人力资源管理重点是不同的，人力资源政策要能够因时而变，因势而变，与时俱进，建立与不同时期的不同战略相匹配的人力资源政策。 5.人性化指的是在政策中要能体现出人性化，因为人力资源这种资源最能和其他资源相区别的就是人性化，但需注意可以在政策中体现人性化，但不能用人情解释政策。 三、员工选聘控制 符合内部控制要求的人员应具备以下素质： 1.道德品质 2.专业技能 3.协作精神 4.沟通能力 四、员工培训 （一）培训的意义 首先，通过培训员工可以获得企业对于自身岗位要求的各种信息，包括清楚企业期望自己承担哪些责任，达到那些目标，应具备何种知识和技能，如何完成分配的任务。其次，培训可以加深员工对企业的了解，产生认同感。对于新晋员工而言，这一点尤为重要。只有通过培训，员工才能获知企业的理念、企业文化、企业价值体系。第三，培训是推行管理制度的重要途径。通过培训，员工可以明确企业的经营目标、战略规划和各项规章制度，这样有利于制度的有效贯彻。 （二）培训制度 1.培训目标 2.培训对象 3.培训方式 4.培训内容 5.培训经费 （三）员工绩效考核 1.公开透明原则 2.客观考评原则 3.与工作相关原则 4.注重反馈原则 5.差别与公平原则 6.可行性与实用性原则 7.参与原则 第四节 加强内部审计监督 一、持续性监督检查 1．维护、变更、监督和考评控制活动 2．获得内部控制执行的证据 3．内外信息印证 4．会计记录与实物资产的核对 5．内外部审计建议的反馈 6．管理层对内部控制执行的监督 7．定期考核员工 8．内部审计活动的有效性 二、个别评估 1．选定监控主体 2．确定监控的范围及频率 3．选择监控方法 4．开展监控过程 三、如何提高内部审计质量 1．加强内部审计的组织保证 2．不断提高内部审计人员素质 3．认真做好审计前的准备工作 4．注意审计方法、技术、工具的合理运用 5．强化审计规范和工作底稿管理 6．做好审计报告 7．沟通、沟通、再沟通 8．内部审计质量评估制度化 关键术语 全面预算管理 信息管理系统 人力资源开发 内部审计监督 思考题 1.全面预算管理有什么意义？ 2.信息系统的一般控制和应用控制包括哪些内容？ 3.员工绩效考核的原则是什么？ 4.如何提高内部审计质量？ 5.员工培训的意义是什么？ 中国注册会计师鉴证业务准则内容结构图 第四章 内部控制的其他支持系统建设 本章提要 引例：山东华乐集团全面预算的编制 第一节 实施全面预算管理 第二节 建立信息管理系统 第三节 进行人力资源开发 第四节 加强内部审计监督 关键术语 思考题 本章学习目标 1、全面预算管理 2、信息管理系统 3、人力资源开发 4、内部审计监督 第一节 实施全面预算管理 二、全面预算管理体系 （一）预算编制控制 1.选择预算管理模式 2.明确预算编制程序