房地产企业会计 教学课件 ppt 作者 徐秋生 主编 刘荣成 杨剑钧 副主编第四章 房地产企业存货的核算.pptVIP

房地产企业会计;第四章 房地产企业存货的核算;第一节　存货概述;;;;;;;;;;;; 第二节 实际成本法下原材料的核算 一、实际成本法下原材料核算的账户设置 原材料 在途物资 二、实际成本法下原材料取得的核算 （一）外购原材料的核算 1.材料到达企业验收入库，同时货款已经支付 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ; 2.结算凭证已到，货款已付，材料尚未验收入库 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 待材料运到验收入库时： 借：原材料 贷：在途物资;3.材料已验收入库，货款尚未支付 （1）发票账单已到，货款暂欠。 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据） （2）发票账单未到，货款未付 月末暂估入库，下月月初红字冲回 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付款 ; 4.采购中发生短缺和毁损 （1）因供货单位、外部运输机构等责任造成的毁损和短缺，应将收回的物资短缺或其他赔款，冲减所购物资的采购成本。 借：其他应收款 应交税费——应交增值税（进项税额）（红字） 贷：在途物资 ;（2）尚待查明原因毁损、短缺。 查明原因前，计入待处理财产损溢——待处理流动资产损溢； 借：待处理财产损溢 贷：原材料 查明原因经批准后，进行相应处理。 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢;（3）因遭受意外灾害发生的损失。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 借：其他应收款 营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;（二）自制原材料的核算 借：原材料 贷：生产成本 （三）投资者投入原材料的核算 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本） 资本公积;三、实际成本法下原材料发出的核算 （一）存货发出的计价方法 1.先进先出法 2.加权平均法 （1）月末一次加权平均法 加权平均单位成本＝ （月初结存存货成本＋本期收入存货成本）/(月初结存存货数量＋本期收入存货数量) （2）移动加权平均法 3.个别计价法;（二）原材料发出的核算 根据“领料单”或“限额领料单”、“领料登记簿”或“发出材料汇总表”编制发出材料的记账凭证，登记原材料总账、明细账。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料;;;计划成本法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，实际成本与计划成本之间的差额单独进行核算。 计划成本法一般适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。 一、计划成本法下原材料核算的账户设置 原材料 材料采购 材料成本差异;二、计划成本法下原材料取得的核算 （一）外购材料的核算 1.购入时： 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.入库时： 借：原材料 贷：材料采购（计划成本）;3.月末结转采购材料的成本差异 借：材料采购（实际小于计划数） 贷：材料成本差异（节约差异） 借：材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购（实际大于计划数） （二）自制材料的核算 借：原材料（计划成本） 材料成本差异 （或贷方） 贷：生产成本 ; 三、计划成本法下原材料发出的核算 （一）月初材料成本差异率 月初材料成本差异率 ＝月初结存材料的成本差异 /月初结存材料的计划成本×100％ （二）本月材料成本差异率 本月材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月收入材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本） ×100％;发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率 本月发出材料的实际成本＝发出材料的计划成本＋发出材料应负担的差异额 （三）会计处理 1.平时领用时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（按计划成本）;2.月末结转本月领用材料应负担的成本差异： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 （按计划成本*差异率） ;;一、库存商品的核算 （一）库存商品概述 1.工业企业的产成品 2.商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品 ;（二）库存商品的