房地产企业会计 教学课件 ppt 作者 徐秋生 主编 刘荣成 杨剑钧 副主编第三章 房地产企业货币资金和应收款项的核算.pptVIP

房地产企业会计;第三章 货币资金和应收款项的核算;第三章 货币资金和应收款项的核算;第一节 货币资金的核算;第一节 货币资金的核算;第一节 货币资金的核算;第一节 货币资金的核算;第一节 货币资金的核算;;;;;;;;;;;;;第二节 应收票据的核算;第二节 应收票据的核算;第二节 应收票据的核算;第二节 应收票据的核算;第二节 应收票据的核算;第二节 应收票据的核算;第二节 应收票据的核算;第三节 应收款项的核算; 1.商业折扣 是指销售企业为了鼓励客户多购商品而在商品标价上给予的扣除。通常用百分数来表示，扣减折扣后的净额才是实际销售价格。 商业折扣对应收账款无影响。 2.现金折扣 是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内早日付款，而向债务人提供的债务扣除。 应收账款应以未减去现金折扣的金额作为入账价值，即按总价法人账。实际发生的现金折扣作为一种理财费用，计入发生当期的损益。; （三）应收账款的核算 1．无折扣： 赊销时： 借：应收账款——xx企业 贷：主营业务收入 应交税费——增值税(销项税额) 银行存款 收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款——xx企业 ;2.在有商业折扣 ：按折扣后的净额（实际应结算款项）确认收入、销项税和应收账款，会计处理同上。 3有现金折扣： 赊销时会计处理同上， （1）提前收到款项时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款——xx企业 （2）到期收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款——xx企业;三、坏账损失的核算 (一)坏账损失概述 1.概念 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 2.确认 （二）坏账损失的核算 1.备抵法的概念 （1）期末计提坏账准备，列作“资产减值损失” （2）平时发生的坏账冲减坏账准备 ;2.坏账准备金额的计算 当期应提取的坏账准备 ＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额 －“坏账准备”科目的贷方余额 （或＋“坏账准备”科目的借方余额） (1)应收款项余额百分比法 理论依据：坏账的多少与应收款项多少相关 (2)账龄分析法 理论依据：坏账的多少与应收款项账龄相关，逾期越长，发生坏账可能性越大。 (3)个别认定法 具体判断该笔应收款项发生坏账数额; 3.坏账损失的核算 （ 1）提取坏账时: 借:资产减值损失 贷:坏账准备 （2）转销坏账时:借:坏账准备 贷:应收账款 （3）已冲销的应收账款又收回时: 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 如果经计算应提取的坏账准备为负数时怎么办？;四、 预付账款; (二)预付账款的核算 1.向供货方预付账款时： 借 预付账款 贷 银行存款 2.企业收到材料或商品时 借：原材料（物资采购、库存商品） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 3.当货款不足补付货款时： 借 预付账款 贷 银行存款 ;六、其他应收款 (一)其他应收款的概念 其他应收款是指企业除应收票据，应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括： (1)应收的各种赔款、罚款。 (2)应收的出租包装物租金。 (3)应向职工收取的各种垫付款项。 (4)备用金。 (5)存出保证金，如租人包装物支付的押金。 (6)预付账款转入。 (7)其他各种应收、暂付款项。 ;收回时： 借：库存现金 贷：其他应收款 (2)非定额备用金制。它是为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后实报实销的制度。 拨付时： 借：其他应收款 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用（制造费用、销售费用等） 贷：其他应收款 ;(二)其他应收款的核算 1．备用金的会计处理 (1)定额备用金制。它是指根据使用部门工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。