连锁企业财务管理 教学课件 ppt 作者 吴虹 刘建华 主编第六章成本费用管理营业成本计划.docVIP

连锁企业营业成本管理 （一）营业成本预测方法 为加强成本管理，提高经济效益，连锁企业要对营业成本进行预测。成本预测的常用方法是目标成本预测法，目标成本是企业在一定时期内应该达到的成本水平，是企业完成经营任务、降低成本的奋斗目标。 例：某连锁企业下设20家门店，是直营连锁企业，实现总部统一核算制度。该企业计划该年营业收入为5 000万元，同类行业的平均销售收入利润率为25%，综合营业税金率为2%，试预测该企业的目标成本。 目标成本=营业收入-税金-目标利润 目标成本=5 000-5 000×2%-5 000×25%=3 650（万元） 目标成本又分为目标营业成本和目标期间费用，期间费用可在上期的基础上根据本期的情况进行估计，从而推测出目标营业成本。如上例，该连锁企业上期的期间费用为1 000万元，今年由于房租上涨等原因，期间费用预计增长1%，为1 010万元，则今年的目标营业成本为2 640万元。 （二）营业成本计划 成本预测是编制成本计划的前提。总部通过建立毛利率预算计划来编制营业成本计划。 总部根据目标成本预测、根据行业利润率制定出毛利率预算计划，对各门店可用综合毛利率，也可对重点商品、核心商品分别制定毛利率预算计划。 例：该企业下辖10家门店，经营的重点商品是A和B，总部制定的商品毛利率预算计划为：重点商品A、B的毛利率分别为15%、12%；其它商品毛利率为10%，预计营业收入