新编税务会计（修订版） 教学课件 ppt 作者 张国健第4章.pptVIP

新编税务会计 第四章 营业税会计 学习目的与要求 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所征收的一种税。 通过本章学习，应正确地确认营业收入，以便合理计税和进行会计处理。 第四章 营业税会计 第一节 营业税概述 第二节 营业税应纳税额的计算 第三节 营业税的会计处理 第四节 营业税的申报与缴纳 第四章 营业税会计 第一节 营业税概述 第一节 营业税概述 一、营业税的意义 二、营业税的纳税人及扣缴义务人 三、营业税的征税范围 四、营业税的税目和税率 五、营业税的减税和免税 一、营业税的意义 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 现行营业税与增值税、消费税相配合，构成我国流转税新体系。新的营业税的建立，贯彻了不增加税负、统一税政、简化税制、适应竞争的原则；对于更好地发挥税收的调节作用，保证国家的财政收入，积累建设资金，繁荣第三产业，发展社会主义市场经济，都具有重要的意义。 二、营业税的纳税人及扣缴义务人 1. 纳税人 营业税的纳税人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。 单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位。 个人是指个体经营者和其他有经营行为的个人。 二、营业税的纳税人及扣缴义务人 《营业税暂行条例实施细则》规定： ① 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人，为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人，为地方铁路管理机构；基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 ② 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 ③ 企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 二、营业税的纳税人及扣缴义务人 2. 扣缴义务人 为对营业税征收发挥源泉控管作用，营业税对下列应税行为规定了扣缴义务人，其纳税人应纳的税款，由扣缴义务人代扣代缴。 ① 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 ② 建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。 ③ 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 ④ 单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ⑤ 分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 ⑥ 个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 三、营业税的征税范围 1. 征税范围的基本规定 营业税的征税范围包括我国境内的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、有偿提供的劳务和有偿转让无形资产和销售不动产的业务。具体内容如下。 ① 交通运输业：是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。其征税范围包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运，以及与运营业务有关的各项劳务活动。 ② 建筑业：是指建筑安装工程作业。其征税范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。单位和个人自己新建建筑物后销售其自建行为视同提供应税劳务。 ③ 金融保险业：是指经营金融保险的业务。其征税范围包括金融、保险。 ④ 邮电通信业：是指专门办理信息传递的业务。其征税范围包括邮政和电信。 三、营业税的征税范围 ⑤ 文化体育业：是指经营文化、体育活动的业务，其征税范围包括文化业、体育业。 ⑥ 娱乐业：是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。其征税范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 ⑦ 服务业：是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。其征税范围包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 ⑧ 转让无形资产：是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。征税范围包括转让土地使用权、转让商标、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 ⑨ 销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。征税范围包括销售建筑或构筑物，销售其他土地附着物。 三、营业税的征税范围 2. 征税范围的其他规定 ① 一项销售行为如果涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。对混合销售行为的征税问题，《营业税暂行条例实施细则》作了如下规定： 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为