财务会计全套课件.ppt

第一 ，递延法：是按暂性差异发生年度的税率计算其纳税影响数，作为递延所得税负债或递延所得税资产的一种方法。是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。在税率变动或开征新税时，对递延税款的账面余额不作调整。------与当期债务负担不配比—已淘汰 第二。债务法：是以当前或时间性差异转回时的税率为根据，确认、摊销递延税款的方法。在这种方法之下，对时间性差异造成的纳税影响在资产负债表中确认并列报为一项资产和负债，具体金额则是按产生这些资产或负债的时间性差异转回时的预计税率计算的。 国际上广泛运用 （2 ）纳税影响法：是将本期税前会计利润与应税利润之间的暂性差异所产生的所得税影响数，递延到以后各期的一种方法 （递延法 和债务法） 会计处理方法： （1） 应付税款法---已淘汰 (3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。 （5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 计算应交所得税、与递延项目： A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债