税收法律与案例分析 教学课件 ppt 作者 王跃国10.pptVIP

第10章 房产税 10.1 纳税义务人及征税对象 10.2 征税范围 10.3 计税依据与税率 10.4 应纳税额的计算 10.5 税收优惠 10.6 征收管理与纳税申报 学习目标： 1.了解房产税的含义。 2.熟悉纳税义务时间。 3.掌握房产税征税对象、税收优惠 。 4.掌握熟悉房产税的计算方法。 5.了解房产税纳税地点。 本章重点：房产税计算方法 、纳税人。 本章难点：房产税从价计征的内容。 10.1 纳税义务人及征税对象 10.1.1 纳税义务人 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 产权出典的，由承典人纳税。 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 10.1.2 征税对象 房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 10.2 征税范围 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。 城市是指国务院批准设立的市。　　　　　　　　　 县城是指县人民政府所在地的地区。 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 10.3 计税依据与税率 10.3.1 计税依据 从价计征：依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。 应注意以下三个问题： 以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值计税依据计征房产税； 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应以联营名义取得房产租金为计税依据。 融资租赁以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 从租计征：以房产租金收入为房产税的计税依据。 10.3.2 税率 按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的房产税的税率。 为1.2% 按房产出租的租金收入计征的税率 为12% 目前对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 10.4 应纳税额的计算 10.4.1 从价计征的计算 计算公式 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 例题 企业的经营用房原值为10 000万元，按照当地规定允许减除30%后余值计税，适用税率为1.2%。试计算其应纳房产税税额是多少？ 解析 应纳税额＝ 10000×（l－30%）×1.2%＝84 10.4.2 从租计征的计算 计算公式 应纳税额＝租金收入×12% 例题 公司出租房屋三间，年租金收入为60 000元，适用税率为12%。试计算其应纳房产税税额是多少？ 解析 应纳税额＝60 000元×12%＝7200元 10.5 税收优惠 10.1.1 纳税义务人 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术 。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 个人所有非营业用的房产免征房产税。 10.6 征收管理与纳税申报 10.6.1 纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 10.6.3 纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 10.6.4 纳税申报 房产税的纳税人应按照条例的有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。 10.6.1 纳税义务发生时间 用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 自建房屋用于生产，从建成之次日起缴纳房产税。 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人在办理手续前已经使用或出租、出借的新建房屋它应从使用或出租、出借的当月起缴纳房产税。 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 出租、出借房产，自交付房产之次月起缴纳房产税。 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。 本章小结 房产税是以房