税收法律与案例分析 教学课件 ppt 作者 王跃国18.ppt

第18章 征收管理法 18.1 税务管理 18.2 税款征收 18.3 税务检查 18.4 法律责任 学习目标： 1.了解税收征收管理法。 2.熟悉税收法律责任。 3.掌握税务管理、税款征收、税务检查。 本章重点：税款征收办法与征收措施。 本章难点：对纳税人处罚的规定。 18.1 税务管理 18.1.1 税务登记管理 开业税务登记 变更、注销税务登记 停业、复业登记 开业税务登记 开业税务登记的时间 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件 。 开业税务登记的内容 单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。 住所、经营地点。 登记注册类型及所属主管单位。 核算方式。 行业、经营范围、经营方式。 注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号。 经营期限、从业人数、营业执照号码。 财务负责人、办税人员。 其他有关事项。 开业税务登记程序 税务登记申请 纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料。 ⑥ 组织机构统一代码证书。 ⑦ 住所或经营场所证明。 ⑧ 委托代理协议书复印件。 ⑨ 优惠企业，要提供的相应证明。 开业税务登记程序 纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料。 ⑤ 代法定代表人（负责人）或业主身份的合法证件。 ⑥ 组织机构统一代码证书。 ⑦ 住所或经营场所证明。 ⑧ 委托代理协议书复印件。 ⑨ 优惠企业，要提供的相应证明。 税务登记证的核发 税务机关对纳税人填报的税务登记表及附送资料、 证件审核无误的，应在30日内发给税务登记证件。 变更、注销税务登记 变更登记是指纳税人需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。 纳税人应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 注销税务登记的程序 领取《注销税务登记申请审批表》，如实填写注销登记事项内容及原因。 注销税务登记应提供有关证件、资料 注销税务登记申请书。 主管部门批文或董事会、职代会的决议。 营业执照被吊销的应提交工商机关的注销决定。 主管税务机关原发放的税务登记证件。 停业、复业登记 停业要求 定期定额征收方式的，停业应提出停业登记，说明理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表 。 复业营业 提出复业申请，经确认后，办理复业登记，领回税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。 停业期满不能恢复经营，应在期满前提出延长停业登记。未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 账簿、凭证管理 关于对账簿、凭证设置的管理： 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿。 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 关于对财务会计制度的管理： 从事生产、经营的必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，自领取税务登记证件之日起15日内，报送主管税务机关备案。 关于账簿、凭证的保管 保管期限，除另有规定外，应当保存10年。 发票管理 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 普通发票应注意以下几点： 销货方按规定填开发票。 购买方按规定索取发票。 纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。 发票要全联一次填写。 普通发票应注意以下几点： 限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 开具发票要加盖财务印章或发票专用章。 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。 税控管理 纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 不按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的： 由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款