税收法律与案例分析 教学课件 ppt 作者 王跃国15.pptVIP

第15章 车船税 15.1车船税基本原理 15.2 纳税义务人 15.3 征税范围 15.4 税目与税率 15.5 应纳税额的计算 15.6 税收优惠 15.7 征收管理 学习目标： 1.了解车船税的含义、扣缴义务人。 2.掌握车船税计税依据。 3.了解掌握车船税征税范围。 4.熟悉税收优惠内容。 5.了解纳税义务时间。 本章重点：车船税计税依据。 本章难点：车船税税率。 15.1.1车船税的概念 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船单位和个人征收的一种税。车船税是一种行为税性质的税种，他只对使用的车船征税，而对不使用的车船不征税。 早在公元前129年，我国就开征了算商车。1951年颁布了《车船使用牌照税暂行条例》和国车船使用税暂行条例》。2006年12月29日国务院颁布《中华人民共和国车船税暂行条例》。 15.1.2车船税的作用 增加地方政府财政收入。开征车船税，能够将分散在车船人手中的一部分资金集中起来，增加了地方财政的来源。 有利于车船的管理。开征车船税，拥有的车船多，缴纳的车船税就多，这样将促使纳税人对所有车船的管理，合理使用车船。 有利于调节财富差异，随着经济发展，个人拥有的车船日益增加，开征车船税对财富的再分配将起到重要作用。 15.2 纳税义务人 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 车船所有人，是指在中华人民共和国境内拥有车船的单位和个人。 管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。 15.3 征税范围 车辆 机动车辆 非机动车辆 船舶 非机动船舶 机动船舶 15.4 税目与税率 11.1.3 税率 车船使用税实行定额率 15.4.2 车船税税目 载客汽车：分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客。 大型客车，480元至660元； 中型客车，420元至660元； 小型客车，360元至660元； 微型客车，60元至480元。 三轮汽车 低速货车 专项作业车 船舶 净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元； 净吨位201吨至2000吨的，每吨4元； 净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元； 净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。 15.5 应纳税额的计算 拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。 车船所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。 车辆自重尾数在0.5吨以下，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 机动车所称的自重，是指机动车的整备质量。 15.5.2应纳税额的计算方法 计算公式 应纳税额＝(年应纳税额÷12)×应纳税月份数 例题 企业拥有汽车（载重量20t）50辆、客车（通勤用大客车）5辆。企业一年应交纳的车船税额（该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨40元，大客车年纳税额每辆200元）。 解析 应纳税额＝50辆×20t×40元/t＋5辆×200元/辆 ＝41 000元 15.6 税收优惠 15.6.1 法定减免 非机动车船（不包括非机动驳船）。 拖拉机。 捕捞、养殖渔船。? 军队、武警专用的车船。 警用车船。 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 15.6.2 特定减免 新购置的车辆属于减免税的，经税务机关审验符合车船税减免条件的，税务机关可以为纳税人出具该纳税年度的减免税证明，以方便纳税人购买机动车交通事故责任强制保险。 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。 15.6.2纳税地点 车船税由地方税务机关负责征收。 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 15.6.3纳税申报 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。 地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费。 15.7 征收管理 15.7.1纳税期限 车船税按年度申报 纳税年度，自公历1月1日起，至12月31日止 纳税具体申报纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府具体确定 本章小结