资产负债表及利润表介绍浅析-终稿.pptx

资产负债表和利润表的介绍及浅析培训人：风控尽调-张博华培训时间：2018年7月13日资产负债表及重点科目介绍利润表及重点科目介绍勾稽关系资产负债及利润表分析方法知识点资产负债表 -明明白白我的账资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，是时点报表、静态报表。资产负债表包括资产表和负债表、所有者权益表（净资产表）。编制的理论依据是左右平衡（总资产=总负债+净资产）资产负债表是所有财务报表中包含信息最多的一张表，它能够将公司的经营情况、资产质量、负债情况、偿债能力，净资产等信息分门别类、清晰的表现出来，将一家复杂的公司数字化、模块化。它不光反映看得见的东西，很多看不见摸不着的“隐患” 、“风险”也都表现其中。资产负债表的结构表头：报表名称、编制单位、编制日期、货币单位等正表：资产、负债、所有者权益资产表：流动资产+非流动资产=资产总计负债表：流动负债+非流动负债=负债合计所有者权益表：实收资本+公积+未分配利润=所有者权益资产总计=负债合计+所有者权益合计资产负债表构成流动资产流动资产是指企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，通俗地讲，就是企业用来周转的，可以流动的资产。流动资产的主要内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和存货、其他流动资产等。按流动性大小分为：速动资产和非速动资产。速动资产：短时间内可以变现，如货币资金、交易性金融资产和各种应收款项。非速动资产包括存货、待摊费用、预付款、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。长期投资固定资产固定资产原价-累计折旧=固定资产净值固定资产净值+工程物资+在建工程=固定资产合计企业为经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产：生产设备、办公设备行业特性：生产型企业：数额大，贸易、服务型：数额小。工程物资：基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程所需的物资在建工程：正在进行的上述工程所发生的实际支出资产表勾稽关系流动负债流动负债是指在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。利率低、期限短、金额小、到期必须偿还长期负债所有者权益指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。又称股东权益或净资产。所有者权益反映了所有者投入资本的保值增值情况，所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润几个科目。所有者权益为负数，企业资不抵债。资产负债表简单科目分析货币资金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧，小企业要随时能拿出100万，中企业要随时能拿1000万，大企业要随时能拿1个亿。应收账款过多：钱都在客户手里存货过多：钱压在商品里应付账款的账期不正常延长：资金链可能断裂负债过高：资本金不足，长期偿债风险高短期借款、长期借款过高：所有者投入资金不足资产负债表趋势分析水平分析：将资产负债表中各项目不同时期的数据比较，计算增减百分比，分析增减原因，以判断企业财务变化趋势。结合企业经营活动的发展变化，判断是否合理，资产营运效率是否提高。例1：应收账款同比增长，但流动资产和销售收入基本持平，表明企业变现能力减弱，风险增大。若三者同时增长，则相对合理。例2：企业生产规模和生产周期决定企业存货量，正常情况下，存货应保存一个稳定比例。存货增加应以满足生产，不盲目采购、无产品积压为前提；存货减少应以加速周转，不影响生产为前提。例3：固定资产同比增加，企业规模扩大。但也应结合企业具体情况，有时因技术革新等原因，固定资产变化与企业规模变化无相关。案例：某公司连续两年资产负债表水平分析由资产负债表分析得出，该公司总资产较年初增加35.29%。从资产分布上看，主要表现为流动资产增加86.14%、在建工程增加2176.25%，均超过资产涨幅；从资金来源上看，主要是负债增加66.23%所致。就流动资产而言，应收票据增加48.97%,全部为银行承兑汇票，债权质量比较高。应注意的是，在公司营业收入增加的情况下，应收账款较上年减少了10.20%，主要是公司在销售商品时，更多地采用银行承兑汇票结算所致，虽然应收账款总额减少，但账龄3年以上的应收账款比例达到了53.24%，对此应引起重视。存货减少了12.36%，表明存货管理加强，周转速度提升。从负债所有者权益看，短期借款同比增加89.52%，与流动资产的增加同步，表明新增的借款主要用于补充流动资产。值得注意的是，公司总资产增加，投资增长过快，且所需资金主要通过负债筹集，因此偿债压力较大，有一定的投资风险。另外公司流动资产小于流动负债，短期偿债压力较大，值得重视。资产负债表垂直分析将资产负债表各项目数据与总额比较，计算比重，并与历年数据