房地产企业涉及的主要税种分析.docVIP

房地产企业涉及的主要税种分析 房地产企业涉及多个纳税环节，与其他行业相比，房地产行业的税负较重。如表1所示： 表1 房地产企业涉及的主要税种 征税环节 税种 计税依据 税率 房地产开发 营业税（建筑业） 销售收入 3% 印花税 交易合同价 0.5‰或0.3‰ 耕地占用税 耕地面积 1～10元/平方米 房地产交易 营业税（房地产转让、租赁） 销售收入 5% 土地增值税 增值额 四级超率累进税率 契税 交易合同价 3%～5% 印花税 交易合同价 0.5‰ 城镇土地使用税 土地面积 0.5～10元/平方米 房地产占用 房产税 房产原值或租金收入 1.2%或12% 房地产所得 企业所得税 企业收入 25% 个人所得税 个人收入 20% 1.营业税 所谓营业税，是指对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。对于房地产开发商来说，项目建设阶段、房产销售阶段需要根据营业额缴纳营业税。 纳税人转让土地使用权或销售不动产时，要按照营业额和规定的税率计算应纳税额，计算公式如下： 应纳税额＝营业额×税率 纳税人转让土地使用权或者销售不动产时，如果采用的是预收款方式，其纳税义务发生的时间为收到预收款的当天。纳税人转让、出租土地使用权时，应向土地所在地的主管税务机关申报纳税；纳税人销售、出租不动产时，应向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 2.土地增值