事后的全过程控制.pptVIP

事前、事中、事后的全过程控制 事前控制是一种防护性控制，作为控制者事先理应深入实际，调查研究，预测出发生差错的问题与概率，并设想出预防措施、关键控制点与保护性措施。 事中控制是指在采取行动执行有关控制目标或标准的过程中，即可及时获得实际状况的信息反馈，以供控制者及时发现问题、解决问题，采取措施，防错纠偏。 事后控制是指在实际行动发生以后，再分析、比较实际业绩与控制目标或标准之间的差异，然后采取相应的措施防错纠偏，并给予造成差错者以适当的处罚。 内部会计控制的责任主体 “单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。”《企业内部会计控制规范——基本规范》 会计责任≠会计人员责任 一、不相容职务分离控制 不相容职务相互分离控制实质上是组织规划控制在会计内部控制中的应用。 1、不相容职务间的分离要求 不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。不相容职务间实行分离的核心是“内部牵制”。 以上五种不相容职务间应实行如下分离： ①授权批准职务与执行业务职务相分离; ②执行业务职务与监督审核职务相分离; ③执行业务职务与会计记录职务相分离； ④财产保管职务与会计记录职务相分离； ⑤执行业务职务与财产保管职务相分离。 2、不相容职务间的检查 （1）每类经济