成本管理__成本计划.ppt

成本计划 1.成本计划的内容 2.成本计划的编制方法 成本分析 一、影响成本分析的 基本因素 成本分析是根据成本资料对成本指标所进行的分析.它包括成本的事前、事中和事后三个方面的分析。这里所要介绍的成本分析主要是事后的成本分析。 分析对象=100000-108000 = - 8000（元） 计划材料费用=250×48×9=108000 （1） 第一次替代=200×48×9=86400 （2） 第二次替代=200×50×9=90000 （3） 第三次替代=200×50×10=100000 （4） 四、全部商品产品成本计划完成情况分析 产量及单位成本资料 全部商品产品成本计划完成情况分析表 2.按成本项目分析 在按成本项目进行分析时,应计算如下几个指标: 1.某成本项目实际成本比计划成本降低额 2.某成本项目实际成本比计划成本降低率 3.某成本项目降低额对总成本的影响 （一）可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标： 产品品种结构变动 对成本降低额的影响 = ∑ 实际 产量 × 上年实际 单位成本 - ∑ 实际 产量 × 计划单 位成本 -∑ 实际 产量 × 上年实际 单位成本 × 计划成本 降 低 率 产品品种结构变动 对成本 降低率的影响 = 品种结构变动对成本 降低额的影响 ∑ （ 实际产量 × 上年实际单位成本 ） × 100% =∑ 实际 产量 × ( 计划单 位成本 ) - 实际单 位成本 单位成本变动 对成本降低额的影响 产品单位成本变动对 成本降低率的影响 = 单位成本变动变动对成本降低额的影响 ∑ （ 实际产量 × 上年实际单位成本 ） × 100% 实例分析:假定某企业某年 生产甲、乙两种可比产品, 其有关成本资料如下: 850 690 本年 计划 835 900 35 30 乙 685 700 30 32 甲 本年实际平均 上年实际平均 本年 实际 本年 计划 单位成本(千克) 产量(件) 产品 名称 (2)采用因素分析法计算分析各因素变动对成本降低任务完成情况. 要求: (1)计算确定可比产品成本降低任务完成情况。 1.本年累计总成本 计算列表如下: 计划产量总成本 47580 25500 22080 按本年计划单位成本计算 49400 27000 22400 按上年实际单位成本计算 49775 50450 52500 合计 29225 29750 31500 乙 20550 20700 21000 甲 本年 实际 按本年计划单位成本计算 按上年实际单位成本计算 实际产量本年累计总成本 产品名称 实际成本降低额=52500-49775=2725 实际降低率=(2725/52500) ×100%=5.19% 计划成本降低额=49400-47580=1820 计划降低率=(1820/49400) ×100%=3.684% 则可比产品成本降低 任务完成情况: 降低额=实际降低额-计划降低额 =2725-1820=905(元) 降低率=实际降低率-计划降低率 =5.19%-3.684%=1.506% 可见,实际降低额比计划降低额多降低905元,实际降低率比计划降低率多降低1.506%,完成了计划任务. 2.分析各因素变动对成 本降低任务完成的情况 降低额:(52500-50450)-52500×3.684%=116(元) 降低率 =(116/52500) ×100%=0.221% 产量变动对成本降低额的影响: (52500-49400) ×3.684%=114(元) 品种结构变动对降低额和降低率的影响: 各因素变动对成本降低额 和降低率的影响: 降低额=114+116+675=905 降低率=0.221%+1.285%=1.506% 降低率=(675/52500) ×100%=1.28