财务报表编教材制方法总结.docxVIP

资产负债表的编制方法详解 　资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初数”栏目内。 　　资产负债表中的“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料填列。有些项目可以根据总账账户余额直接填列;有些项目可以根据总账账户余额计算填列;有些项目需要根据明细账户的余额计算填列，有些项目需要根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。其具体填列方法如下： 　　1.“货币资金”项目 　　本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。 　　2.“交易性金融资产”项目 　　本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末借方余额直接填列。 　　3.“应收票据”项目 　　本项目应根据“应收票据”总账账户期末余额直接填列。 　　4.“应收账款”项目 　　本项目应根据“应收账款”、“预收账款”账户各明细帐户的期末借方余额合计数减去相应的坏账准备账户的贷方余额后按应收账款净额填列。 　　本项目应注意：对应收账款项目，不能根据“应收账款”总账账户直接填列，因为应收账款的明细账有的是借方余额，借方余额反映的是应收账款；应收账款的明细账有的可能有贷方余额，贷方余额反映的是预收