持有至到期教材投资的会计处理例题.docVIP

PAGE 7 持有至到期投资的会计处理例题 （一）持有至到期投资核算应设置的会计科目　　“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。?　　（二）持有至到期投资的取得　　★企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。（区别交易性金融资产的交易费用，记入投资收益。）　　企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利息），不构成持有至到期投资的初始确认金额。　　★借：持有至到期投资——成本 （ 面值）　　应收利息（按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）　　贷：银行存款等科目.　　按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。　　【例题1】2012年1月1目，甲公司支付价款1 05元（含交易费用）从上海证券交易所购入C公司当日发行的5年期公司债券，债券票面价值值总额为100元，票面年利率为5%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为5元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为3.89%。甲公司应编制如下会计分录：?　　借：持有至到期投资——C公司债券——成本　　　100