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实用文档 PAGE 文案大全 论如何落实审计独立性 一、审计独立性的界定 （一）企业审计独立性的定义 企业审计独立性是指企业审计人员（机构）在进行审计时，必需与他们所需要审计的活动独立开，不能有相关的联系，这样才能达到客观地、不受约束地开展工作的目的。以下两个方面是审计独立性的具体表现： 1. 人员与机构相独立。审计人员和相应的机构必须是专职的，必须与机构所需要审计的活动独立开，首要的前提就是内审与被审计人之间没有利益关系。 2.业务保持独立。进行审计的人员在行使审计监督权时受法律保护，同时也必须准循法律的规定，最终要整理出审计报告，在进行审计过程中，任何单位和个人都不得干涉。需要注意的是，审计的独立性是相对的，因为企业审计会受到本单位领导人的影响，必须深刻认识到这一点。 （二）审计独立性定义的缺点 1.企业所设置的审计机构有不合理的地方 在审计独立性定义中，作为企业的职能部门的审计机构，有很大的局限性：从隶属关系上看，大部分的审计机构接受上级主管部门审计机构和国家审计机关的监督和指导，同时还隶属于总会计师或总经理；从机构的设置上看，显然，存在一些非独立的内部审计机构。可以想象的是，这种不合理的机构设置会导致内部人员和审计机构受各方利益掣肘，从而很难实现公正、客观的原则，由此导致不能独立地开展监督活动，使得内部审计的独立性并没有达到预想的结果，国家赋予企业审计机构的权利不能很好地被行使。 2.企业审计人员工作经验参差不齐 从审计独立性定义来看，审计人员是企业内部审计活动的实施者，因此，审计人员必须具备很高的素质以满足工作的要求。由于我国正处于社会主义初级阶段，各项工作处于开展初期，内部审计工作起步也较晚。从审计人员的履历来看，多数情况下审计人员原来都从事财务会计工作，更有甚者，存在财务会计人员兼职内部审计工作的情况。由于自身能力的局限许多审计人员，未能掌握全面的知识，对企业管理活动中的各个环节了解准确，不能很好地判断和识别风险，对于风险的观念也比较淡薄。 3.独立性的观念宣传不到位 在审计独立性定义中可以看出，由于实际工作中存在于多传统观念，审计的重作用和要性未能被企业领导足够的重视。如果不能清楚地认识到内部审计与经济之间的紧密联系，可能会出现人员之间凝聚力不足的情况，严重的还会影响到企事业团结和稳定，更有甚的是，如果认为审计活动是在制约某方面的权力，还会引起领导人间的不和谐。所以，必须清楚认识到这一点，不能干涉审计人员工作的开展，更不能对审计人员进行打击报复，而作为审计人员必须以实事求是、客观公正的态度开展工作。 4.经济独立性差。 众所周知，彻底的独立性是审计工作开展的前提, 想要保持审计工作的独立性，必须保证经济的独立。在我国现阶段，存在审计部门的人员职务升迁、和薪酬变化、业绩考核与监督部门存在密切联系的情况 ,如果此类情况长此以往存在下去，审计工作将无法正常开展。 二、审计独立性在现代审计中的重要意义 （一）独立性审计有助于企业财务合规 1.审计与财务的区别与联系 （1）审计活动与财务活动的角色冲突。由于两者监督的内容不同，审计监督的工作内容是检查财务资金的运营情况,并制定出审计结果,进一步分析这些结果后提出相关报告,通过这些报告可以对企业的经济活动进行评价评价。一方面,财务监督是低层次的监督活动——只对日常的业务进行监督。而审计,更多会涉及到一些经济活动,它属于高层次的经济监督（不仅仅是审核会计资料）。另一方面，财务监督在对企业生产经营活动进行控制和调节时借助的是价值形式,从整体上说，它和财务部门的其他相关业务是一致的,两者相互牵制。 （2）审计与财务的联系也是很紧密的，两者同时在监督企业经营管理活动。一方面，财务在反映企业经济业务发生的同时，还在监督这些业务的合理合性，以及是否与企业各项内控制度冲突，是否与企业经营目标和运作轨道一致。另一方面，审计在遵照企业的各项内控制度以及关法律法规的规定下，依据会计资料，对企业的经济业务和会计资料的合理合法及效益性做出评判。所以，审计是在对财务监督的内容进行进一步的监督活动， 2.审计促进企业对财务的管理 审计人员在进行管理活动过程中，会发现各种财务方面的问题，之后会将这些问题向管理部门汇报并提出改进意见以达到改善经营管理的目的。同时，在审计过程中，对于企业管理方面的弱点也会有所发现，同财务问题一样，审计人员都会将审计报告呈给管理部门，以上种种监督活动能够促进企业进一财务活动进行进一步的管理，有助于企业财务合规。 （二）独立性审计有助于企业管理者做出合理决策 内部审计对于企业管理重要性显而易见，企业管理的成败很大一部分在于审计监督机制是否健全有效。但现阶段，我国企业审计的作用还未得到良好的发挥，未能坚持审计过程中的独立性是主要原因。如果能够很好的保证审计的独立性以及与企