审计f8第教材七章.ppt

审计证据 第七章 学习目标 1 证据的性质 学习目标 2 审计证据决策 审计方案 学习目标 3 证据说服力 适当性 学习目标 4 审计证据的类型 关系图 关系图 经常需要函证的信息 经常需要函证的信息 经常需要函证的信息 经常需要函证的信息 其他证据 不同类型证据的适当性 证据的术语与类型 证据的术语与类型 学习目标 5 审计档案 审计档案 审计档案 学习目标 6 审计文件的内容与结构 永久文件 当期文件 审计档案与财务报表的关系 审计档案与财务报表的关系 支持性档案的种类 支持性档案的种类 学习目标 7 电子商务的影响 第七章结束 导引表 –现金 A-1 Per G/L AJE’s Final 零用金 A-2 5 5 银行存款: 普通 A-3 186 (90) 96 工薪 A-4 21 21 212 (90) 122 A-2 现金盘点表 A-3 银行存款余额调节表 A-4 银行存款余额调节表 A-3/1 函证 A-3/2 O/S 核对单 A-4/2 O/S 核对单 A-4/1 函证 分析 试算平衡或列表 金额调节表 对于合理性的测试 程序总结 对于支持性文件的检查记录 提供信息的文件 外部文件 说明电子商务对于审计证据 和审计档案的影响 越来越多的审计证据是电子证据 审计人员利用计算机来读取并检查证据 软件程序通常是基于Windows的 ?2005 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 10/e, Arens/Elder/Beasley 7 - * ?2005 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 10/e, Arens/Elder/Beasley 7 - * 将审计证据与其他 行业所使用的证据进行对比 并不是只有审计人员 才需要使用证据 科学家、律师和历史 学家同样需要使用证 据 识别在编制审计方案时需要 作出的四项审计证据决策 1. 需要使用什么审计程序 2. 对于特定程序需要选择多大的样本规模 3. 应从总体中选择哪些项目 4. 在什么时候执行审计程序 审计方案包括了审计人员认为必要的 一系列审计程序 大多数审计人员都利用计算机来方便 审计方案的编制 明确决定证据说服力的特征 适当性 充分性 联合效应 说服力与成本 相关性 提供者的独立性 内部控制的有效性 审计人员知情程度 提供者的资格 证据的客观性 证据的及时性 识别并运用审计中 所使用的七类证据 1. 实物证据 2. 函证证据 3. 书面证据 4. 分析程序获得的证据 5. 询问客户获得的证据 6. 重新执行获得的证据 7. 观察获得的证据 审计准则 资格与行为 报告 证据收集 证据类型 一般性指南 总分类 证据类型 审计程序 项目选择 具体指示 样本规模 测试时间 信息 来源 资产 银行存款 银行 应收账款 顾客 应收票据 开票人 寄销存货 承销人 公共仓库中保存的存货 仓库 寿险退保现金价值 保险公司 信息 来源 负债 应付账款 债权人 应付票据 借款人 客户预付款 客户 应付抵押账款 抵押人 应付债券 债券持有人 信息 来源 所有者权益 发行在外股份 股票登记及