净额短期借款.ppt

* 刘锦妹主讲 * （二）定额备用金制 【例5－16】甲公司对其行政管理部门实行定额备用金管理办法。根据其日常开支规模，核定备用金定额为5 000元，财务部门开出现金支票一张，向该部门拨付定额备用金；而后该部门报销日常行政管理支出4 200元，财会部门以现金补足其备用金定额。 * 刘锦妹主讲 * 甲公司编制会计分录： 借：其他应收款——备用金 （行政管理部门） 5 000 贷：银行存款 5 000 借：管理费用 4 200 贷：库存现金 4 200 * 刘锦妹主讲 * （三）应收赔款的会计处理 【例5－17】甲公司库存商品因水灾被毁损，A保险公司已确认赔款100 000元，尚未收到。 借：其他应收款——A保险公司 100 000 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 100 000 收到保险公司赔款时： 借：银行存款 100 000 贷：其他应收款——A保险公司 100 000 * 刘锦妹主讲 * 其他应收款也可能发生坏账！ 按谨慎性原则的要求，对资产可能发生的损失或减值通常作出合理的估计并提取相应的损失准备或减值准备。因此，对其他应收款的坏账，也可比照应收账款采用备抵法核算，计提坏账准备。 * 刘锦妹主讲 * (二)其他应收款在报表中如何列示? * 刘锦妹主讲 * 流动资产： 货币资金 2.526亿 应收票据 0.15亿 ?应收股利 - ?应收账款 ?0.7亿 其他应收款 0.0488亿 ?预付账款 0.121亿 存货 0.933亿 ?流动资产合计 ?4.48亿 资产合计 5.721亿 成都旭光资产负债表08.12.31 * 刘锦妹主讲 * 应收款项在报表中的披露: * 刘锦妹主讲 * 流动资产： 货币资金 8.69亿 应收票据 4.17亿 ?应收股利 0 ?应收利息 6890.83 ?应收账款 7.03亿 其他应收款 1.43亿 ?预付账款 1.53亿 存货 39.63亿 ?流动资产合计 62.00亿 康佳资产负债表08.3.31 * 刘锦妹主讲 * 报表附注披露： ① 估计坏账损失的方法， ② 确认坏账的标准， ③ 发生债务重组时，重组前与重组后的债权金额， ④ 用于抵押担保的应收票据及金额， ⑤ 已贴现的商业承兑汇票的金额等。 * 刘锦妹主讲 * E.在2013年末提取前“坏账准备”科目余额为64 000元（39 000＋25 000），而本年末应提取的坏账准备为33 000元（1 100 000×3％），已超过应提数额，所以应冲销多提的坏账准备31 000元。 借：坏账准备 31 000 贷：资产减值损失 31 000 * 刘锦妹主讲 * 坏账准备 （2012）45 000 （2013）31 000 （2011）30 000 （2012）54 000 （2013）25 000 余额：33 000 * 刘锦妹主讲 * 5.关于坏账准备金的调整 第一次提取时: 应收账款余额 × n% 第二次提取时: 有三种情况 (1) “ 坏账准备” 为借方余额 (2) “ 坏账准备” 为贷方余额 ,且大于应提数 (3) “ 坏账准备” 为贷方余额 , 且小于应提数 应收债权出售和融资（P110） 1.应收债权出售、融资业务的核算原则 2.以应收债权为质押取得借款的核算 3.应收债权出售的核算 （1）不附追索权的应收债权出售的核算 （2）附追索权的应收债权出售的核算 * 刘锦妹主讲 * * 刘锦妹主讲 * (四)应收账款在报表中如何列示? * 刘锦妹主讲 * 2008年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余 额 月 日 ３ 1 期初余额 200000 1 5 未收华联货款 100000 210000 2 15 收回Ａ厂货款 50000 160000 9 34 未收电子科技大货款 80000 240000 10 40 收回Ｂ厂货款 60000 180000 22 50 C厂倒闭，发生坏账 10000 170000 31 75 未收四川大学货款 200000 370000 31 本月发生额及余额 380000 120000 370000 4 1 期初余额 370000 应收账款 * 刘锦妹主讲 * 2008年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余 额 月 日 3 1 期初余额 贷 20000 1 2 发生坏账 3000 17000 8 30 发生坏账 500 16500 26 60 计提本期坏账 10000 26500 31 本月发生额及余额