例4企业主要经济业务和成本核算础会计基.ppt

 由于会计分期假设的存在，为使企业的收入与费用能够合理配比，真实、正确地核算企业在一定会计期间的损益，在客观上就必须明确某项经济业务所产生后果的具体归属期间：是将其归属于该项经济业务相关的货币资金收入或支出期间?还是归属于该项经济业务所产生的实际影响期间?这就是会计确认的时间基础问题，会计专业术语称其为会计处理基础。 会计处理基础举例 根据下列经济业务，分别按照权责发生制和收付实现制计算湘江公司2004年1月份的收入和费用。 1、销售甲产品，货款10000元已收存银行 2、销售乙产品，货款6000元尚未收到 3、预付1－6月份房租6000元，其中本月应负担1000元。 4、计提本月应付银行短期借款利息2000元 5、收到上月分销售乙产品应收的货款4000元 6、收到购货方预付的货款3000元，下月交货。 第二节 资金筹集的核算 资金筹集的渠道(P67) 投入资金（所有者权益） 借入资金（债权人权益） 自有资金的核算 核算的基本内容 企业所有者权益包括：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中实收资本和资本公积是所有者直接投入企业的，又称投入资本；盈余公积和未分配利润是企业在经营过程中实现的利润留存在企业的，又称留存收益。本节主要介绍投入资本的核算。 主要账户介绍 实收资本（股本） 含义：是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金。 账户结构： 借 实收资本（股本） 贷 减少发生额 增加发生额 期末余额 资本公积含义：是指企业投资人出资额超过法定资本金的部分资本溢价与企业盈余无关的资本增值。账户结构： 借 资本公积 贷 减少发生额 增加发生额  期末余额 练习 4利和股份有限公司委托某证券公司代为发行普通股60 000 000股，每股面值1元，发行价格每股6.5元，发行手续费为发行收入的2%，公司实际收到存款382 200 000元。  借：银行存款 382 200 000 贷：股本 60 000 000 资本公积——股本溢价 322 200 0005利和公司以资本公积200000元转增资本金。 借：资本公积 200000 贷：股本 200000 借入资本的核算 主要账户介绍 短期借款： 该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。 账户结构： 借 短期借款 贷 借款的偿还（减少） 借款的取得（增加） 期末余额：结余额 财务费用 为了反映和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费，应设置“财务费用”账户，其结构如下： 核算实例 （1）取得借款 [例]企业4月15日从银行取得6个月的借款100万元，年利率6%,利息按季度结算。款已存入银行账户。 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）计算利息 [例]承前例，预提4月份借款利息（即计算4月份应负担的利息） 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500 （5、6月份利息的计算和处理方法与4月份相同 ，但利息金额各是5 000元） （3）支付利息 [例]承前例，企业在6月末用银行存款支付利息12500元。 借：应付利息12500 贷：银行存款 12500 7、8、9月份利息的计算和处理方法与5、6月份相同，9月份支付利息的处理与6月份相同，但利息金额是15000） （4）偿还