中级财务会计第2章.ppt

属于应由保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 属于由责任人赔偿的部分，应借记“其他应收款——现金短款（××个人）”或“库存现金”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 对现金短缺进行处理的一般原则。 无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，记入“管理费用——现金短缺”账户 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。 属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人）”账户。 对现金溢余进行处理的一般原则 二 银行存款 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。为了详细反映银行存款的收付及结存情况，企业除设置“银行存款”账户进行总分类核算外，还必须设置银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔连续记录银行存款的收付以随时结出余额。 企业单位在银行开立的账户分为 * 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 银行存款的结算方式 2. 银行存款的收付 为了核算和反映企业银行存款收付业务，企业应设置“银行存款”账户。该账户的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额反映企业期末存款的余额。 企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收、付款凭证，并进行相应的账务处理。 * 3. 银行存款的核对 企业每月至少应将银行存款日记账定期与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。企业在进行账单核对时，往往会出现银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的情况。其原因主要有三个：一是计算错误;二是记账错漏;三是未达账项。 未达账项一般有以下四种情况： （1） 企业已收款入账，银行尚未收到的款项， （2） 企业已付款入账，银行尚未支付的款项， （3） 银行已收款入账，企业尚未收到的款项， （4） 银行已付款入账，企业尚未支付的款项。 * 三 其他货币资金 1. 其他货币资金的范围 其他货币资金主要包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。 2. 其他货币资金的收付 其他货币资金通过“其他货币资金”账户进行核算，并按其他货币资金的内容设置明细账户进行明细核算，同时按外埠存款的开户银行、每一银行的汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账户对其收付情况进行详细记录。 * 在途货币资金 存出投资款 信用证保证金存款 信用卡存款 银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 其他货币资金的收付 第二章 第二节 应收票据 一、应收票据的概念及其分类 二、应收票据的取得 三、应收票据持有期间的利息 四、 应收票据到期 五、 应收票据转让 六、 应收票据贴现 一、 应收票据的概念及其分类 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在我国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需要作为应收票据核算。因此，应收票据是指商业汇票。 二、 应收票据的取得 企业在收到承兑的商业汇票时，应按票面金额借记“应收票据”账户，并根据不同的业务内容分别贷记“主营业务收入”“应交税费”“应收账款”等账户。 * 三、 应收票据持有期间的利息 有些企业在商业汇票上规定利率。也就是说，这类商业汇票是带息票据。 应收票据利息的计算公式如下： 应收票据利息＝应收票据的票面金额×票面利率×时期 四、 应收票据到期 企业对持有的即将到期的商业汇票，应匡算划款时间，提前委托开户银行收款。商业承兑汇票的票款视付款人账户资金是否足额有两种可能：一是付款人足额支付票款，结清有关的债权债务；二是付款人账户资金不足，将托收的汇票退回，由收付款双方自行处理。 当带息的应收票据到期收回款项时，企业应按收到的本息借记“银行存款”账户，按账面价值贷记“应收票据”账户，按其差额贷记“财务费用”账户。 * 五、 应收票据转让 应收票据转让是指持票人由于偿还前欠货款等，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。 企业将持有的应收票据背书转让以取得所需物资时，应按计入物资成本的价值借记“在途物资”“原材料”等账户，按取得的增值税专用发票上注明的增值税税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按应收票据的账面价值贷记“应收票据”账户。若有差额，则借记或贷记“银行存款”等账户。 六、 应收票据贴现 应收票据贴现是指持票人为了解决临时的资金需要，将尚未到期的商业汇票在背书后送交其开户银