会计学基础第八章 账务处理程序.ppt

第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的含义 记账凭证账务处理程序，指对单位发生的任何经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序 原始凭证 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 付款 转账 记账凭证 （核对） （核对） 汇总原始凭证 银行存款日记账 库存现金日记账 二、记账凭证账务处理程序的基本流程 原始凭证 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 付款 转账 记账凭证 （核对） （核对） 汇总原始凭证 银行存款日记账 库存现金日记账 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的含义 科目汇总表账务处理程序又称为记账凭证汇总表账务处理程序，是根据一定时期的全部记账凭证定期编制科目汇总表，汇总计算每一个会计科目的借方和贷方本期发生额，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表的编制 1. 科目汇总表的编制原则 科目汇总表又称记账凭证汇总表，其编制原则是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同会计科目进行归类，汇总计算其借方和贷方发生额。 2. 科目汇总表的编制方法 科目汇总表可根据单位业务量的大小，按一定数量的记账凭证进行汇总，每汇总一次编制一张科目汇总表。 三、科目汇总表账务处理程序的基本流程 原始凭证 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 付款 转账 记账凭证 (核对) （核对） 科目汇总表 银行存款日记账 库存现金日记账 汇总原始凭证 四、 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 1. 优点 根据科目汇总表登记总分类账，可以大幅度减少登记总账的工作量；编制科目汇总表还可以进行试算平衡，有利于保证总账登记的正确性。 2. 缺点 科目汇总表账务处理程序的缺点是：科目汇总表只反映相关科目的本期借、贷方发生额，并按汇总的借、贷方发生额登记总分类账，不能反映账户的对应关系或经济业务的来龙去脉，不便于根据账簿记录查对账目。 3. 适用范围 科目汇总表账务处理程序适用于所有类型的企业，特别是经营规模较大、经济业务复杂、记账凭证较多的企业。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的含义 汇总记账凭证账务处理程序，是指把记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证的借方或贷方科目设置，并按科目借方或贷方的对应科目进行汇总，分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 二、汇总记账凭证的编制 1. 汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证每月编制一张，月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账的借方，并根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。 2. 汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证每月编制一张，月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账的贷方，并根据汇总付款凭证上各借方科目的合计数分别记入有关总分类账户的借方。 3. 汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证是按日常核算工作中所填制的转账凭证的贷方科目设置，并按它们对应的借方科目定期进行汇总，每月编制一张。 * * * * * * * * 第八章 账务处理程序 学习目标 理解账务处理程序； 掌握各种常用账务处理程序的应用； 明确各种账务处理程序的适用范围、核算要求、填制方法和步骤。 重点难点 重点：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序的填制方法和步骤。 难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序的应用。 第一节 会计循环及账务处理程序第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第五节 多栏式日记账账务处理程序第六节 日记总账账务处理程序第七节 通用日记账账务处理程序 目录 第一节 会计循环及账务处理程序 一、会计循环