新华制药内部控制失效案例分析课件.pptVIP

内部控制失效案例 新华制药案例分析 1 2 3 事件经过 1 事件经过 按照2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》要求，境内外同时上市公司在 2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。 截至2012年4月30日，67家公司全部披露了 2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告。67 份内控评价报告中，66 家公司对本公司的内控做出有效的结论；1 家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药。 新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失。 一、事件经过 医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。 新华制药被出具否定意见 新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定 在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大 一、事件经过 2 内部控制 缺陷分析 二、内部控制缺陷分析 表1 表2 二、内部控制缺陷分析 应收欣康祺医药40，606千元 应收华邦医药 9，79