生产企业出口退税账务处理与计算.docxVIP

-- -- 生产企业出口退税计算及账务处理 一、计算方法 （一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 - 当期免抵退税不得免 征和抵扣税额） （二）免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税 额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 （三）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝０ 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 （四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价× （出口货物 征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格× （出口货物征税率 －出口货物退税率） 二、分录架构 不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额 FOB×征退税率 - 不予免征和抵扣税额抵减 额） 货：应交税金 - 应交增值税 - 进项税额转出 应退税额： 借：应收补贴款 - 出口退税（