2018年中级会计财务管理第三章知识点资料.docVIP

2018年中级会计职称考试辅导　　　　　　财务管理（第三章） 　　　　　　 第 PAGE 2页 第三章　预算管理 第一节　预算管理概述 　　一、预算的特征　　企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征。 　　二、预算的分类与预算体系 内容的不同 业务预算 销售预算；生产预算；直接材料预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；销售费用和管理费用预算。 辅助预算或分预算 专门决策预算 资本支出预算 财务预算 现金预算；预计利润表；预计资产负债表。 总预算 覆盖期限不同 长期预算 一年为限 短期预算 　　三、预算工作的组织 决策层 董事会（类似机构） 负总责 管理层考核层 预算委员会（财务管理部门） 确定目标、政策、措施；审议、平衡，下达预算；考核，督促完成目标。 财务管理部门 跟踪管理，监督执行情况，分析差异及原因，提出意见与建议。 执行层 企业职能部门（基层单位） 本部门（或单位）涉及的预算编制、执行、分析，配合平衡、协调、分析、控制与考核。 第二节　预算的编制方法与程序 　　【知识点一】增量预算与零基预算　　一、增量预算编制方法 原理 以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 特点 以过去的费用发生水平为基础，不需要作较大的调整。 假设 企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 缺点 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 　　二、零基预算编制方法　　1.定义　　全称为以零为基础的编制计划和预算的方法。　　2.优缺点　　（1）优点　　①不受现有费用项目的限制；　　②不受现行预算的束缚；　　③能够调动各方面节约费用的积极性；　　④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。　　（2）缺点　　编制工作量大。　　3.零基预算法的编制程序　　第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。　　第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。　　第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 　　【知识点二】固定预算与弹性预算　　一、固定预算编制方法　　1.定义　　固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。　　2.缺点 适应性差 不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。 可比性差 当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。 　　二、弹性预算编制方法　　弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。　　【提示】业务量指销售量、生产量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时。　　特点：适用范围宽，便于预算执行的评价和考核。 　　（一）公式法　　1.基本思路　　要求按成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。　　构建模型：y＝a＋bx 　　2.特点 优点 便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。 缺点 按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 　　【记忆】模型建立费牛劲，后续工作很轻松。 　　（二）列表法　　1.基本思路　　列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。 　　2.特点 优点 不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。 缺点 在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 　　【记忆】相近容易精确难。 　　【知识点三】定期预算与滚动预算　　一、定期预算编制方法　　1.基本思路　　以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。　　2.特点 优点 预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点 缺乏长远打算，导致一些短期行为。 　　二、滚动预算编制