成本会计最终汇总1.docVIP

PAGE PAGE 566 第三篇 成本会计 企业概况 环宇造纸厂是一个多步骤大量大批生产的小型国有企业，拥有固定资产1600多万元，职工近500人，该厂主要产品有：有光纸、凸版纸、高档卫生纸和普通包装纸。 生产过程由制浆和抄纸两个步骤进行，设有制浆、抄纸一、抄纸二、抄纸三四个基本生产车间。另外，设有锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。 生产工艺流程是，制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给抄纸一、二车间，由抄纸一二车间制成最终产品有光纸、凸版纸和卫生纸；制浆车间生产的浆渣经回收提炼后，作为原材料，再由抄纸三车间制成普通包装纸，其工艺流程如下图所示。 原材料 原材料 （麦草等） 制浆 车间 麦草浆 抄纸二 车间 有光纸 凸版纸 卫生纸 废纸 抄纸一 车间 抄纸三 车间 包装纸 产 成 品 浆渣 该厂实行厂部一级核算，成本计算方法主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、有光纸、凸版纸、卫生纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本生产明细账，归集与分配各项生产费用。 辅助生产车间以各自提供的劳务（蒸汽、电、水）作为成本计算对象，设置辅助生产明细账，归集与分配各项生产费用。各辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常修理，由各车间自行组织进行，不通过辅助生产核算。 实验一 直接材料费用分配实验（课堂） 实验目的 通过实验使学生熟悉直接材料费用汇集与分配的程序，掌握直接材料费用计入产品成本的方法。 实验资料 环宇造纸厂材料存货分为原材料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五大类，按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。 各生产车间生产一种产品，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产明细账”的原材料项目；生产多种产品，领用的原材料为间接材料费用，按各产品产量（重量）比例分配计入。 抄纸二车间期初在产品（卫生原纸）成本3 278.34元，其中原材料2 021.88元，燃料和动力298.07元，工资及福利403.23元，制造费用555.16元。抄纸一车间本月完工产品产量为：有光纸180吨，凸板纸12.6吨。 材料日常发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从材料仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。1994年4月份材料发出核算汇总如下： 原材料及主要材料 基本生产车间生产产品领用原料及主要材料汇总如下： 抄纸车间领用原料及主要材料汇总表（一） 1994年4月 单位：元 材料 名称 单位 单价 抄一车间 （各产品） 抄二车间 （卫生纸） 抄三车间 （包装纸） 合计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 滑石粉 T 217 55.6 12,065.20 12，065.20 硫酸铝 T 480 27.4 13,152.00 13,152.00 松 香 T 4800 4.725 22,680.00 22,680.00 纯 碱 KG 1.85 896.64 1,658.78 1，658.78 柔软剂 T 4480 1 4480 4480 废黄板纸 T 300 2.50 750.00 750.00 浆 渣 T 240 17.25 4140．00 4140．00 合 计 49,555.98 4480 4890.00 58,925.98 5 主管： 审核： 制表： 制浆车间领用原料及主要材料汇总表（二） 材料 名称 单 位 单价 备料 蒸煮 苟化 盘磨 成浆 合计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 麦草 T 70.00 746.2 52,234 52,234 烧碱 T 461.00 225.26 103,844.86 103,844.86 亚纳 T 657.25 12.83 8,432.52 8,432.52 硫化碱 T 1,114.61 5.645 6,291.97 6,291.97 液氯 T 766.22 44.38 34,004.84 34,004.84 白灰 T 65.00 63.42 4,122.3 4,122.3 石蜡 Kg 4.67 150 700.5 700.5 增白剂 T 29.50 506 16,520 16,520 洗衣粉 Kg 4.70 1.5 7.05 26 122.2 129.25 废纸 T 1,200 0.42 504 504 合计 52,234 118.576.