税务筹划的18种方法.docVIP

第二讲 税务筹划的18种方法 （一）形式转化法 1.目的 通过收入形式的转化，达到减少税种，或降低税率的目的 2.典型运用 （1）某公司出租厂房，年租金收入700万元，根据国家规定，房屋出租应交纳5.5%的营业税和附加税，同时交纳12%的房产税等。 转化方法，将收入转化为两部分；一部分为房屋租金收入，另一部分为场地租金收入。 根据规定，场地租金不交12%的房产税，只交5.5%的营业税和附加税。 （2）某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服。该批西服总价格81.9万元，应按17%的税率上交增值税；所耗布料进价25万元，且无法取得增值税专用发票作进项税抵扣；另外，丙集团只需要有发票能作费用列支即可，同时，尽量防止交纳个人所得税。 转化方法，服装厂将以上收入分为两类： ① 企业形象设计费用47万元 ② 服装加工收入35.9万元 根据规定，企业形象设计收入可以开营业税发票，作为服务收入，交5%的营业税，而无须交17%的增值税；只有服装加工收入部分才需要交纳增值税。 （二）辅助线法 1.目的 主要根据国家税法的某些行业特殊规定，合理控制成本费用的比例，选择适用自己较满意的税种和税率纳税。 2.案例讨论 某宾馆下设有餐饮、娱乐城、小卖部。根据税法规定，餐饮业营业税税率5%，娱乐业20%，而小卖部应交增值税税率为3%。 该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入61.5万元，娱乐城包厢费等共96.2万元，快餐零食收入78万元。 【问题】对以上收入应如何处理较适宜？ 【附】思考的另类行业问题 某公司承接一项工程施工安装业务，实行大包（既包工又包料）；预计完成该工程需要购入材料，若开发票4500万元，不开发票4300万元；工程承包总标的最低8800万元，最高9100万元。 （1）该工程购入材料是否需要发票？ （2）公司收到工程款后应开哪些发票？ （3）该工程收入应交什么税金？ ——增值税或营业税 （4）可能会出现哪些问题？ （5）另外，中介人要取得佣金（好处费）270万元，如何处理最安全、合法？且税负比率最低？ （三）化整为零法 1.目的 通过合法手段，将每个企业的收入缩小，降低税收风险。 2.两个典型案例 （1）某公司经营甲类产品，年销售额约28000万元，属于增值税一般纳税人，购入货物基本都有增值税专用发票；当地税务机关将年销售收入超过10000万元的企业作为规模以上经营企业，每年属于重点征管和稽查的对象；企业非常苦恼，但经营形式又很好。 请问：如何处理较好？ （2）某公司经营家用建材为主，在当地形成连锁规模，年销售额过1000万元，由于绝大部分建材属于家庭装修购买，只需开出增值税普通发票或不出发票；但每年的毛利较多，税收负担较重。 请问：如何有效化解这些矛盾？ （四）产品分拆法 1.目的 通过对产品组成进行分拆，或企业分设，合法降低税负。 2.特殊典型案例 某酒厂为了促销，每瓶酒附送1件外购礼品，礼品每件定制价格7元，市场价12元；每瓶酒（含礼品）出厂价70元（含增值税）；年销售该种酒840万瓶；根据规定，白酒的增值税税率17%，消费税税率20%，城建税和教育费附加合计为主税的10%。 请问：该公司如何处理，可以合法地少交消费税和附加税？ 处理方法：出售时，将礼品和酒分开开票、分开核算、分开入账、分开交税 处理依据：礼品若单独出售，不交消费税。 处理结果： （1）每件礼品售价12元 （2）每瓶酒出厂价58元（70-12） （3）每年少交消费税及附加税 ＝12×840÷（1+17%）×20%×（1+10%）≈1895.38万元 （五）分立筹划法 1.目的 根据税法的特殊规定，设立两个以上公司，降低税收负担；同时，享受税收优惠。 2.两个典型案例 【典型案例之一】 某公司生产的产品属于较大型半自动化设备，客户购入后作为固定资产使用。年购入原材料约4200万元，均开有增值税专用发票，可取得增值税进项税额抵扣714万元；年耗用水电费约500万元，取得增值税专用发票，可抵扣增值税进项税额约80万元；另外还发生工资、折旧、管理费用等成本费用支出约760万元，无进项税抵扣；生产的设备年销售额（含增值税）14040万元。 有关计算如下： （1）年可抵扣增值税进项税额＝714+80＝794万元 （2）年成本费用＝4200+500+760＝5460万元 （3）年不含增值税收入＝14040÷（1+17%）＝12000万元 （4）年销项税额＝12000×17%＝2040万元 （5）年上交增值税＝2040-794＝1246万元 （6）年上交附加税＝1246×10%＝124.6万元 （7）年利润＝12000-5460-124.6＝6415.4万元 （8）年上交企业所得税＝6415.4×25%＝1603.85万元 【问题】如何有效降低税收负担？ 方