关税法培训讲义.ppt

【小知识】什么叫“暂时进口”？ 暂时进口是国际组织、外国政府或外国和香港、澳门地区的企业、群众团体以及个人为开展经济、技术、科学、文化合作交流而暂时运入或运出我国关境，在规定时间内需复运出境或进境的货物。 对暂时进口物品一般免征进口关税，有时也需缴纳一定数量的保证金。它不属于对外贸易对象，各国均不列入进口统计。暂时进口货物如果发生买卖就要申请暂时进口转正式进口，按一般贸易进口缴税。 【归纳】进口货物的完税价格 进口货物的完税价格中的计算因素有：货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装、容器和其他经济利益。但不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用。也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。 计算进口货物关税的完税价格，CIF三项（COST——成本【FOB：离岸价格】、INSURANCE——保险费、FREIGHT运费）缺一不可。 使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格： （1）境内生产的货物在境内的销售价格； （2）可供选择的价格中较高的价格； （3）货物在出口地市场的销售价格； （4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； （5）出口到第三国或地区的货物的销售价格； （6）最低限价或武断虚构的价格。 滑准税率的适用与计算：以棉花为例 【2011关税实施方案规定】对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定关税，具体方式如下： 1．当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时，按0.570元/公斤计征从量税； 2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税税率按下式计算： Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中Ri为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri取值40%；Pi为关税完税价格，单位为人民币元/公斤。 【疑难解析】如何计算滞纳天数？ 1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。 2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后第一个工作日。 3、如税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。 4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。 本章小结 关税是由海关依法对进出境的货物、物品征收的一种税。国境和关境、货物和物品是两组不同的概念。 本章要点包括：关税税率及运用规则；原产地规定；进口货物的完税价格的一般规定和特殊规定；出口货物的完税价格；完税价格中运输及相关费用、保险费的计算；关税应纳税额的计算；关税的减免；关税的征收与管理。 税收征收管理法规定，“关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。”因此，关税缴纳在征管方面不适用于《征管法》。 二、关税的强制执行 征税关税滞纳金 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 【滞纳金征收比率为万分之五/日】 强制征收 如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 第九节 征收管理 【例题·单选题】海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日 【例题·单选题】海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日 答案：D 解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。如果纳税人9月24日（周二）缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。 【例题·单选题】海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。 A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日 答案：B 解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日（周二）缴纳税款。 【归纳】进口货物的完税价格构成： 向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用 货物进口后发生的安装、运输费用 进口关税和进口海关代征的国内税 为在境内复制进口货物而支付的费用 境内外技术培训及境外考察费用 基本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费【CIF三项】 综合考虑可能调整的项目： 买方负担、支付的中介佣金、