国际税收管理体系的实践和思考.pptVIP

构建苏州国际税收管理体系的实践和思考 苏州市国家税务局 2 2010年底，全市开业外资企业约14300多家，外资注册资本达1400亿美元。 运用税收风险管理理念，拓展信息采集渠道，加强风险分析应对，落实税源专业化管理，跨国税源管理水平显著提升。 构建苏州国际税收管理体系 3 构建苏州国际税收管理体系 4 2010年苏州实现进出口总额2741亿美元，居全国大中城市第4位、全省第1位。作为全市跨国税源主体的涉外税收收入2010年达612亿元，占国税收入总额的60.49%，跨国税源在全市税收中占据举足轻重的地位，主要特点： 一、把握主要特点 明确跨国税源管理重点 5 2010年全市电子产品、电气设备及零件进出口额1739亿美元，占比63% 2009年全市与避税地企业相关的进出口额约为1200亿美元，占到全市进出口总额的60% 2010年全市外商及港澳台投资企业进出口总额2302亿美元占比84%，销售规模2亿以上的企业进出口额1846亿美元，占整个外资80% 全市2010年加工贸易进出口额1806亿美元，占比66% 目前我市跨国税源管理的重点主要集中于昆山、新区、吴江等地从事加工贸易的大中型外资企业 截至2010年底，全市累计审批境外投资项目508个，中方境外投资额14.8亿美元，近三年平均增幅超过50% 全市服务贸易项下对外收支呈快速增长趋势，07-10年平均增长率达33%，2010年达60亿美元 09年，全市参加汇缴的外企中，关联申报企业占42%，销售超10亿的大型外企中，99%存在关联交易。 一、把握主要特点 明确跨国税源管理重点 6 构建苏州国际税收管理体系 1、信息不对称导致跨国税源管理难度加大 7 二、剖析风险成因 认清跨国税源发展趋势 许多跨国业务发生在境外，税务机关判断跨境业务的真实性、合理性存在较大困难。 2、跨国关联交易频繁导致转让定价问题突出 8 以2009年为例，全市销售规模超 2亿元的724户外资企业中，87%存在关联交易，且避税疑点明显。 关联交易企业利润水平明显偏低; 关联交易比重越高相应的获利能力越低; 9 “十一五”期间全市列入调查的53户企业中，查实存在问题48户，占比91%，特别是外资企业中境外关联交易额排名前6的企业，全部存在转让定价问题。 2、跨国关联交易频繁导致转让定价问题突出 跨国税源涉及多税种，多部门，沟通机制不顺畅，导致税务机关难以及时控管跨国交易，加大了追征税款的难度。 1、信息不对称导致跨国税源管理难度加大 10 二、剖析风险成因 认清跨国税源发展趋势 新税法的配套执行政策尚不完善，且经济活动形式不断变化，而税法更新明显滞后，使税收征管政策适用不明。 我市跨国税源管理专兼职人员约45人，配备相对不足，特别是能应对重大复杂风险并参与谈判磋商的专家型干部紧缺。 目前仍有部分地方政府认为跨国税源管理工作不利于招商引资甚至有损于地方经济发展。 认清跨国税源发展趋势 11 二、剖析风险成因 认清跨国税源发展趋势 1、金融危机后全球经济发展趋势改变 企业的转型升级加速，跨国交易内容形式不断丰富，突破以传统购销为主的避税手段，新问题将不断涌现，国际税收工作面临巨大挑战。对此我们要有清醒的认识，加强研究，找准方向。 12 构建苏州国际税收管理体系 13 我市秉持税收风险管理理念，借鉴国外先进经验和成熟做法，结合跨国税源管理实际，坚持多部门、多税种、多环节联动，把国际税收工作融入到大征管体系中,完善管理机制、创新方法、打造专业团队，跨国税源管理成效显著。 三、提炼经验 加强研究 构建国际税收管理体系 14 十一五期间 非居民企业所得税 83% 十一五期间 反避税 应纳税所得额147亿元 补税16.4亿元 十二五伊始 应纳税所得额22亿元 补税2.32亿元 历年有6个案件超亿元 列全国之首 15% 全国 十一五期间 涉外税收2352.97亿元 22% 三、提炼经验 加强研究 构建国际税收管理体系 15 三、提炼经验 加强研究 构建国际税收管理体系 16 树立以事前预防和事中监控为主、事后调查为辅，防治结合的风险管理理念。引入OECD纳税遵从模型，按纳税人的遵从态度实施不同的管理手段： 1、引入遵从模型，强化风险管理理念 决意不遵从企业 1、引入遵从模型，强化风险管理理念 不愿遵从但给与关注就遵从的企业 自愿遵从且知道如何遵从的企业 愿意遵从但不知如何遵从的企业 17 针对一些容易产生理解偏差的政策和日常征管中发现普遍存在的税收风险点进行解读和宣讲，引导和帮助企业遵从。 通过拓展沟通渠道，简化流