风险控制与税收筹划.ppt

新形势、新政策、新思路  2009 外向型企业 税收筹划与风险控制 主讲：焉梅 TELEmail:yanmei006762@126.com 课程设置： 专题1：出口企业的退税应对 专题2：加工贸易、保税物流与海关特殊监管税收政策配套 专题3：进出口涉外企业面临新企业所得税的从严监管 专题4、其他税种规划与配套政策 专题5：投资的转型 专题6：面对人民币升值，出口企业的应对策略 专题7：离岸贸易，离岸金融，离岸信托与离岸避税 专题1：出口企业的退税应对 1、免抵退如何做到最大退税： 2、来料加工\进料加工\一般贸易谁能带来更大收益。 3、国内通货膨胀压力下的贸易选择----?国内原辅材料上涨的应对 4、转厂的上下游利益与筹划 5、兼营企业如何获取最大的利益空间? 6、退运企业损失不仅仅是退货 7、残次变价收入的会计税务处理及隐患 8、农产品出口免税变退税的筹划 专题1：出口企业的退税应对 9、新办企业想说爱你不容易 10、退税节奏控制：大征大退与小征小退的取舍 11 、进料加工企业实耗法和购进法的筹划 12、非自产产品退税筹划 13、退税利益最大化的误区与退税率下降的利益测算 14、视同内销征税政策变迁 15、取消退税企业的利益测算 16、退税率取消的企业筹划思路 专题1：出口企业的退税应对 17、生产企业与外贸公司退税的差异与取舍 18、外贸企业真代理假自营的价格筹划 19、外贸企业骗税及风险控制？ 20、免抵调库 21、生产企业的还原税负 22、生产企业骗税及风险控制？ 23、市场拓展资金筹划 出口退税定义 出口退税 :国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。 中国出口退税的特点 两难两多两大 1、退税理论（理论深奥，管控复杂） 2、政策繁杂（政策多变、政策多样） 3、风险筹划（筹划空间大，风险大） 生产企业退税原理 出口退税 :国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税 免抵退:（1）免 （2）剔 （3）抵 （4）退 一般贸易退税公式 报关单： 1、出口价格，申报错误怎么办？ 2、价外费用如何处理？ 3、特别关区常识： 出口报关，拿到退税黄联 核销单： 1，1、3对于出口货物离岸价的比较。 2、退税与核销 中华人民共和国外汇管理条例.doc 3、核销210天新政 国税发（2008）47号.doc 4、取消纸质核销单与外汇核销信息 取消纸制外汇核销单申报出口退税应注意的事项.doc 退税与（报关单核销单） 1、外销不良品的处理 1）收了再付 汇发（2008）64号.doc 2）差额核销 汇发(2005)73号.doc 3）滚动核销与捏合，串核对企业影响 2、外销价外费用问题 模具开模费 进料加工免抵退公式 与一般贸易的不同：两个抵减 1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 （进项转出） =免税购进原材料价格x（出口货物征税税率-出口货物退税率） 2、免抵退税额抵减额（退税限额） =免税购进原材料价格*出口货物退税率 进料加工退税公式 出口企业退税退什么？ 外贸：获得小规模3%发票，产品退税率13%，如何退？？ 生产企业：获得小规模3%发票，产品退税率13%，如何退？？ 企业退税的实质------？？？ 1、免抵退如何做到最大退税： 应退税额=进项 – 征退差 =国内进项-(出口收入-进口料件)x(征税率-退税率) 条件：正常状况（1，2，3） 此公式正数为退税，负数为征税 1、???? 国内进项等于征退差----不征不退 2、???? 国内进项小于征退差----免抵征 3、???? 国内进项大于征退差----免抵退 退税变征税的原因及应对 1：进项少---控制进项 ---取之有道 国税函[2005]82号.doc 2：增值大---调整增值 3：征退税率差大--- 编码正确归类 产品升级 控制风险 一转：转型 《增值税暂行条例》 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）