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善意=1、钱付；2.送货上门；3.联系人手机号找不着；挂靠条件：1，货款打给开票方；2.开票方签合同；江苏省淮安市中级人民法院 行 政判 决 书（2014）淮中行终字第0139号；纳税人识别号与汉字名称不符？工商信息公示系统—启信宝 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【案例】某居民企业甲2×13年100%投资于另一居民企业乙，货币资金出资500万元，2×14年1月被投资企业乙决议留存收益转增实收资本100万元。2×14年甲转让乙的全部股权取得收入750万元。 【解析】成本法下初始投资成本是500万元，留存收益转增资本不需要进行会计处理。 【解析】税务上留存收益转增资本视为“先分红，再增资”两个环节，则2×14年汇算清缴时须对100万元进行免税处理，且长期股权投资的计税基础调整为600万元。即先通过《投资收益纳税调整明细表》 （A105030）纳税调增；然后通过《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 （A107010）再纳税调减。 A105030 投资收益纳税调整明细表 行次 项 目 持有收益 账载 金额 税收 金额 纳税调整 金额 1 2 3（2-1） 1 一、交易性金融资产 　 　 　 2 二、可供出售金融资产 　 　 　 6 六、长期股权投资 　0 　100 　100 A105000第4行“投资收益” A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 行次 项 目 金 额 1 一、免税收入（2+3+4+5） 　 100 3 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 　 100 A100000 第17行 处置时，会计收益250万元（750—500），税务收益150万元（750—600），则2×14年汇算清缴时纳税调减100万元；即通过《投资收益纳税调整明细表》 （A105030）实现纳税调减。 A105030 投资收益纳税调整明细表 行次 项 目 处置收益 纳税调整金额 会计确认的处置收入 税收计算的处置收入 处置投资的账面价值 处置投资的计税基础 会计确认的处置所得或损失 税收计算的处置所得 纳税调整金额 6 六、长期股权投资 750　 750 500 600 250 150 -100 -100 （二）限售股的增值税或营业税处理 ◆国家税务总局公告2016年第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》 五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价： （一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。 （二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。 （三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。 十、本公告自2016年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。2016年5月1日前，纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为，此前未处理的，比照本公告规定缴纳营业税。 广东地税关于限售股减持申报缴纳营业税的通知 2017-03-20 各企业（单位）： 国家税务总局于2016年8月发布了《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号），该公告明确了限售股减持应申报缴纳营业税，请在2016年4月30日前（含2016年4月30日）发生过限售股减持的企业（单位），按照《营业税暂行条例》、53号公告等相关文件的要求到直属税务分局申报缴纳营业税。 【案例】甲企业购买原始股1000万股、价格2元，无重大影响；IPO发行价15元，解禁前10股送10股；解禁后出售1000万股，售价每股12元，假设不考虑其他因素。 请问：甲企业如何计算应交增值税或营业税？ 【解析】 借：可供出售金融资产 2000 贷:银行存款 2000 借：银行存款 12000 贷：可供出售金融资产 1000