大企业税务风险管理指引(X-X).pptVIP

大企业税务风险管理 华税律师事务所 ■ 中国第一家专注于提供全面财税法律服务的专业化律师事务所； ■ 获《亚洲法律杂志》ALB中国法律大奖2011年度最佳税务律师事务所奖； ■ 荣获钱伯斯中国法律卓越奖2012年度最佳中国税务律师事务所奖； ■ 2011承办中国首届税务律师论坛，入选《中国律师》杂志“2011年律师行业最受关注的事件”； ■ 华税作为中国税务律师行业领导者，事务所主任刘天永博士2013年2月荣登《中国律师》封面人物； 税务风险管理之国际发展趋势 企业税务职能与风险管理概述 税务风险管理方案实施 现实案例 目录 近几年，税制改革进入高峰期，新的税务政策频繁的出台。 同时，新的会计政策和内部控制政策也陆续出台，这些给公司的税务风险管理带来巨大与新颖的挑战。 这些改变使得企业对税务职能部门的期望逐步加大，有效的税务风险管理成为必要性。 现状与趋势 一般反避税条例（简称“GAAR”)特殊纳税调整 应税重组行为 享受税收优惠资格的新要求 分支结构企业所得税分配 跨境投资规—资本弱化，受控外国公司，外国税收抵免 建立大企业管理司（简称“LEAD”） 2009年要求150家大型企业进行税务自查税务验证报告 新的关联企业申报规定，包括同期资料和报告 鼓励地方税务机关执法过程中进行信息和经验共享 以税务争议作为基础的风险为导向，强调内部控制 从2008年1月1日以来主要税法变化 重要税收管理上的变化 中国税法增强了执行力度、透明度，趋于更复杂 《大企业税务风险管理指引（试行）》 税务风险管理制度主要包括： 税务风险管理组织机构、岗位和职责 税务风险识别和评估的机制和方法 税务风险控制和应对的机制和措施 税务信息管理体系和沟通机制 税务风险管理和监督和改进机制 国税发【2009】第90号 税务管理面临的压力与挑战 协调战略与风险管理的框架体系 加强对于税务操作和申报的控制和信息透明度 提高税务合规性管理与税务申报的时效性和准确性 获取及时税务筹划的信息 外界压力 内部挑战 财务会计和披露的公众/主管部门审查 日渐增多且日趋复杂的法律法规/财务报告要求和违规处罚 对税务风险与控制的日益关注 财务与信誉风险的挑战 全球财务报告准则的趋同 税务风险和透明度日益成为董事会关注的焦点 为支持商业运营而不断膨胀的工作负荷及需求而带来的成本控制压力 更短的结账周期，海外投资以及共享服务的金融趋势 在经营中缺乏相应的税务敏感化系统和程序 全球对于税务问题的认知度或控制仍然有限 税务 管理职能 回应 何谓风险？ 风险即未来结果的不确定性或损失 何谓风险管理？ —在降低风险的收益与成本之间进行权衡 并决定采取何种措施的过程 —取决于企业的管理目标 风险管理 税务周期循环 税务部门各项职能的运行和管理可 概括成税务周期循环，它分成四部 分，各部分相辅相成。（看右图） 税务筹划 税务会计 税务合规 税务纠纷 税务周期相关的事项，风险和透明度已 经日益成为企业管理层关注的焦点。统 筹监管税务周期有利于加强各部分的衔 接，从而有利于各项税务职能的有效发挥。 税务管理 税务战略、 风险管理、 税务人员 税务政策 倡导及游说政策实施 税务会计 核算、 报告、披露 税务合规 报税、缴税和档案管理 税务纠纷 防范、诉诸法律 税务筹划 分析、架构 董事会及管理层监管 与经营业务协调 外部法律法规 税务职能 可能存在的税务风险 税务筹划 经营决策和重大交易未能考虑税收因素的影响，导致： 交易成本预计不准确； 为正确报税或引起未来税负的不正确性 税务会计 递延所得税计算不准确； 不确定所得税的确认和计量不符合会计准则； 出口退税核算错误； 其他 纳税申报 关联公司对产品或服务的转让定价不符合独立交易原则； 所得税纳税调整项目不完整； 各流转税未能按时申报； 其他 税务纠纷 企业所保存的文档无法支持已申报的税务事项； 企业未能跟踪税务稽查的处理结果； 其他 税务周期与税务风险—举例 策略、风险和组织 计划并记录税务策略 设定税务风险管理框架 涉及税务管理和组织架构 分配税务角色和责任 税务流程和内部管控 记录当前税务流程及内部控制 使税务流程和内部控制与策略、风险以及企业组织计划相匹配 使税务流程和内部控制与企业商业策略流程一致 数据收集和信息处理 规划有效获取税务数据的方法 评价现有方式并涉及改善方法 配置税务管理的信息处理系统 培训 税务控制环境要素 税务策略驱动流程和控制 数据收集和信息处理的流程和控制 战略 公司战略决策带来税务风险 和税务筹划的机会 风险预测