个人所得税的几大要素.pptVIP

第七章 个人所得税法;本章是所得税中的一个主要税种，也考试命题的重点内容。历年考题中各种题型均出现过，特别个人所得税税额的计算。从历年的考试分值看，均在10分左右。今年可能还会加重份量。 个人所得税与前面两种所得税法最大的区别在于：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。;本章的主要内容有： 一、个人所得税的三大基本要素 （一）纳税义务人 （二）应税所得项目：11项 （三）税率 二、所得来源的确定 三、应纳税所税额的规定 四、应纳税额的确定 五、税收优惠 六、境外所得的税额扣除 七、纳税申报及缴纳; 　本章学习和掌握的重点是：纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容。 本章难点问题是：费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。;一、个人所得税的三大基本要素 1、纳税人 （1）中国公民 （2）外籍人员 ①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的个人=》具有无限纳税义务。P310 ②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住不满1年=》具有有限纳税义务。P311;2、税目：11项所得为应税所得P315-320 （1）工资、薪金所得。 （2）个体工商户的生产、经营所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租凭所得。 （9）财产转让所得。 （10）偶然所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。;3、税率：P320-321 （1）九级超额累进税率 ①工资、薪金所得 ②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 （2）五级超额累进税率 ①个体工商户的生产经营所得 ②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得 （3）其他所得：20% ;应注意的问题：P321－322 ①稿酬减征30% 。 ②劳务报酬加成征收； 一次取得的劳务报酬2万元以上5万元以下的，加征五成税率为30％；5万元以上的加征十成，税率为40％。（实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率）举例如下： 例：某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬60000元，其每次应纳个人所得税为：解：每次取得60000元的劳务报酬收入，适用加成征收税率，应纳税额为：P320 60000?（1-20%）?30%-2000=12400（元）;　　;（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 （5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 （6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 （7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。; 　　; 　　; 　　;　　; 　;例：某人将私房出租，月租金2000元，年租金24000元，其全年应纳个人所得税为多少？ 解：（1）财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税。 （2）全年应纳个人所得税为： （2000-800）?20%?12=2880（元） 例：某人在2000年取得特许权使用费两次，一次收入3000元，另一次收入8000元，其应纳个人所得税共计为多少？ 解：（1）特许权使用费所得以转让一次为一次收入。 （2）应纳税额=（3000-800）?20%+8000?（1-20%）?20%=1720（元）;　　; 　　;（2）附加减除费用标准。 对上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除800元费用的基础上，再减除3200元。 （3）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 计算公式： 应纳税额=（每月收入额-4000）?适用税率-速算扣除数。; 　　; （1）劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：P326 　①只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 　②属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。;（2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：P327 ①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； ②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；举例说明如下：;例：国内某作家的一篇小说先在某