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102年高上高普考 ‧ 高分詳解 《審計學概要》 今年考題難易適中。問答題共三大題，此次問答題多是本次上課與總複習強調重點，如同考前規 點 高 試題評析 劃，新公報與IFRSs相關議題會是今年考試必勝關鍵，可獲得30分以上；選擇題部分今年題目中等 偏易，可以獲得40分以上。總分應可達到75分以上。 一、足夠性與適切性：《高點‧高上審計學新公報彙總補充講義 》，羅智成編撰，頁100-102。 二、顯著風險：《高點‧高上審計學新公報彙總補充講義》，羅智成編撰，頁64、72。 考點命中 三、核閱報告：今年特別強調，因應IFRSs，核閱報告出題機率高！ 《高點‧高上審計學講義第五回》，羅智成編撰，頁71 甲、申論題部分：(50%) 一、我國審計準則公報第五十三號規範「查核證據」，試述何謂查核證據的「足夠性」？何謂查核 證據的「適切性」？「足夠性」與「適切性」兩者之關聯為何？查核人員對是否已取得足夠及 適切之查核證據做出專業判斷時，應考慮那三項攸關因素？（15分） 答 ： ‧ 依據我國審計準則公報第53號「查核證據」規定，回答本題如下： (一)查核證據之足夠性（足夠性） 查核證據數量之衡量。所需查核證據之數量受查核人員對重大不實表達風險之評估及查核證據之品質所影 響。 (二)查核證據之適切性（適切性） 上 高 查核證據品質之衡量；亦即查核人員作成查核結論時，所使用查核證據之攸關性及可靠性 。 (三)查核證據之足夠性及適切性二者相互關聯 足夠性係查核證據數量之衡量 ，所需查核證據之數量受查核人員對不實表達風險之評估（所評估之風險愈 高，所需之查核證據數量愈多）及查核證據之品質（品質愈高，所需之查核證據數量愈少）所影響。惟取 得較多之查核證據可能無法彌補查核證據品質不佳之缺陷。 適切性係查核證據品質之衡量 ；亦即查核人員作成查核結論時，所使用查核證據之攸關性及可靠性 。 查核證據之可靠性受其來源及性質之影響，且與查核證據取得時之情況有關。 (四)查核人員對是否已取得足夠及適切之查核證據作出專業判斷時，應考量下列攸關因素： 1.查核程序之性質 2.財務報導之及時性 3.成本與效益之權衡 二、我國審計準則公報第四十八號規範「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」， 本公報中「顯著風險」之定義為何？查核人員於判斷某項風險是否為「顯著風險」時，至少應 考量那些事項？（15分） 答 ： 依據我國審計準則公報第48號「瞭解受及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」規定，回答本題如下： (一)顯著風險：依查核人員之判斷，須作特殊查核考量之已辨認及已評估之重大不實表達風險。 (二)查核人員於判斷某項風險是否為顯著風險時，至少應考量： 1.該風險是否為舞弊風險。 【版權所有，重製必究！】 2.該風險是否與最近之重大經濟、會計或其他事件有關，而須特別關注。 3.交易之複雜程度。 4.該風險是否與重大之關係人交易有關。 5.與該風險有關之財務資訊衡量之主觀程度，特別是不確定較高之衡量。 6.與該風險有關之重大交易是否屬非正常營運或不尋常之交易。 查核人員如已確認存有顯著風險，應瞭解與該風險攸關之受查者整體內部控制，尤其是控制作業 。 -- 1 -- 102年高上高普考 ‧ 高分詳解 三、請針對下列獨立的四種情況，依我國審計準則公報第三十六號「財務報表之核閱」之規定，說 明你將出具核閱報告之類型及理由。 (一)第