财务预算管理相关知识.ppt

* 凡事预则立，不预则废。 模块一：财务预算编制方法 模块二：编制财务预算 一、专业能力： 完成财务预算的编制步骤、财务预算的编制方法知识导图；能运用财务预算的编制方法编制公司的财务预算。 二、方法能力： ?学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、可持续发展能力和创造性解决问题的能力。 三、社会能力： ?学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。 步骤一:认识财务预算 步骤二:掌握财务预算的编制步骤 步骤三:确定财务预算的编制方法 第一节??认识财务预算 一、预算的概念 ???? 预算就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。 预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。 ??预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务预算三大类——一系列预算构成的体系－－全面预算 。 ?1.日常业务预算???? 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。???? ??? ???? 2.特种决策预算???? 特种决策预算是指企业不经常发生的、需要根据专门决策临时编制的一次性预算。主要包括资本支出预算和一次性专门预算两种类型。??? ???? 3.财务预算??? ?财务预算是指反映企业未来一定时期内的预计现金收支、财务状况和经营成果的各种预算。具体包括现金预算、财务费用预算、预计资产负债表、预计利润表、预计利润分配表等内容。???? 财务预算以价值量指标总括地反映日常业务预算和专门决策预算的结果，是预算的最后环节，亦称为“总预算”，各种业务预算和专门决策预算就称为“分预算”。由此可见，财务预算是企业预算的一个重要环节，它和其他预算紧密联系在一起，构成企业完整的全面预算体系。 ??? ? 二、财务预算编制的作用??? ?编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。 在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重大作用： ???? 明确工作目标??? 协调各部门工作 控制各部门经济活动 考核评价各部门工作业绩 ? 第二节 财务预算编制的步骤 ?企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制预算的前提条件。根据已确定的目标利润，通过市场调查，进行销售预测，编制销售预算。在销售预算的基础上，作出不同层次不同项目的预算，最后汇总为综合性的现金预算和预计财务报表。 财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要步骤： ? 1. 根据销售预测编制销售预算；???? 2. 根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算； ???? 3. 根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算； ??? 4. 根据销售预算编制销售费用与管理费用预算；???? 5. 根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算；??? 6. 根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算； ?? ? 7. 综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。 第三节 财务预算的编制方法?? 企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的有弹性预算、零基预算、滚动预算等。 一、 弹性预算 ???? 弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预算期可预见的不同业务量水平编制的、能适应多种业务量的预算。由于这种预算规定了不同业务量水平下的预算收支，适用面宽，有很强的机动性，具有弹性，故称为弹性预算。???? 理论上讲，弹性预算适用于企业预算中与业务量有关的各种预算，但实务中主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。 1. 弹性成本预算的编制 ???? 编制弹性成本预算，关键是进行成本性态分析，将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两大类。变动成本主要根据单位业务量来控制，固定成本则按总额控制。其成本的预算