复旦孙琳-会计学-9会计账务处理程序.pptVIP

第九章 会计账务处理程序 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏日记账账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 会计账务处理程序，也称会计核算程序或会计核算组织程序。 是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、财务报告通过一定的记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织程序。 会计账务处理程序基本内容 根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证; 根据审核后的记账凭证或汇总记账凭证登记各种账簿; 根据账簿记录编制会计报表。 在每一个会计期间内周而复始的会计账务处理程序就称为会计循环。 二、账务处理程序的意义 能较好的规范财务人员的会计核算工作 ; 根据企业自身需要设置的账务处理程序能减少不必要的会计核算环节 ; 对企业建立完善的内控系统也有着极大的帮助。 三、账务处理程序的原则 必须服从于会计目标; 既要在国家财政部门规定的统一核算形式内，又要尽可能的符合企业的实际情况; 在合理工作的范围内，尽量减轻会计人员的工作，简化核算手续，力求高效省时。 四、账务处理程序的分类 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 4、多栏式日记账账务处理程序 5、日记总账账务处理程序 区 别 主要在于登记总分类账的依据和方法不同。 记账凭证账务处理程序是根据记账凭证登记总分类账；是最基本的账务处理程序。 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账； 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账； 多栏式日记账账务处理程序是根据多栏式日记账登记总分类账； 日记总账账务处理程序则是直接将总分类账作日记账处理，即按记账凭证逐日逐笔登记。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的概念和特点 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序 。 优点: 根据记账凭证逐笔登记总分类账及明细账，简明直观，易于理解; 大大降低了会计人员出错的概率，同时也减少了会计人员在期内的工作量。 缺点: 会计核算期末工作量过大，不利于提高工作效率。 二、记账凭证账务处理程序的具体内容 (一)凭证与账簿设置 会计凭证可以设置“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”三种记账凭证，也可以按通用记账凭证格式; 会计账簿需要设置库存现金日记账和银行存款日记账作为序时记录，设置总分类账进行总分类核算，设置一定的明细账进行明细核算。 (二)账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的概念和特点 主要特点： 先定期将记账凭证按账户对应关系汇总，编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 对于汇总转账凭证，还需先按某个会计科目归类，将一定日期内与该科目相关的所有转账凭证找出，而后将对应的科目及发生额填入到一张汇总记账凭证当中。 优点 :根据汇总后的记账凭证登记总分类账，大大减轻了会计人员在期末的登账工作量，并可以促进会计分工，提高工作效率 。 缺点 :汇总记账凭证账务处理程序要求按期编制一定数量的汇总记账凭证， 增加了会计人员的期间工作量。 二、汇总记账凭证的填制 汇总记账凭证账务处理程序的一个关键性步骤就是编制和填写汇总记账凭证。 应设置： 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的概念和特点 科目汇总表又称“记账凭证汇总表”，实际上是将登记账簿的工作从集中一次，分成几次进行，也是为了尽量减轻会计人员的登账工作量。 主要特点： 编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账。 优点 : 减轻了工作量,而且科目汇总表兼具了试算平衡的作用，大大减少了登账出错的概率。 缺点： 将所有科目归总到一张表上，不能反映会计账户的对应关系;使得会计分工变得较为困难。 二、科目汇总表的填制 科目汇总表基本已脱离了记账凭证的格式， 将记账凭证上的会计科目依次填列，再将不同记账凭证上的相同科目的发生额加总。 三、科目汇总表账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序比较 相同点: 都适合于有着复杂和繁琐经济业务的大型综合性企业； 都是在会计核算期间编制一种汇总性质的会计信息载体。 不 同: 科目汇总表账务处理程序在凭证设置上没有特殊要求； 汇总记账凭证账务处理程序则只能使用分别设置的“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”，并且对凭证格式有着特殊的要求，既一借多贷或一贷多借等。