第9章---责任会计.pptVIP

* 销售款回收平均天数 该指标反映企业收入中心是否能及时回收销售款的情况，促进收入中心加速资金回收的责任心。 * 坏账发生率 该指标考核收入中心在履行职责过程中所发生的失误情况。 * 大多数收入中心会发生销售和市场的成本，同时还具有对这些成本的不同程度的控制力，通常采用的方式是把责任中心可追溯的成本，诸如工资、广告费用、销售成本等，从销售收入中扣除，确定中心的净收入。 * （三）利润中心 主要的财务指标有： 短期营业毛利、可控贡献、部门毛利、部门税前利润 * 公司某利润中心的有关数据如下： 部门销售收入 80000元 部门销售产品变动成本和变动性销售费用 30000元 部门可控固定成本 5000元 部门不可控固定成本 6000元 要求：计算该责任中心的各级利润考核指标 解： 短期营业毛利=部门销售收入总额-部门变动成本总额 =80000-30000=50000元 可控贡献=短期营业毛利-可控固定成本 =50000-5000=45000元 部门毛利=可控贡献-不可控固定成本 =45000-6000=39000元 * 【资料】A公司中各个部门(利润中心)的业绩报告的一般格式如下： 1．销售收入 2．减：变动成本?????变动制造费用 变动推销及管理费用 3．贡献毛益总额 4．减：部门经理可控的专属固定成本 5．部门经理可控的毛益 6．减：部门经理不可控的专属固定成本 7．部门毛益 8．减：所有部门的共同成本 9．净利 【要求】根据上面的资料选用你认为的编号填入问题后面的括号内：1．衡量部门经理业绩最好的标准是什么? ………( )2．若部门是个独立的公司，部门应获得哪种收益? ……( ) 3．代表整个公司(即所有部门)的收益是什么? ………( )4．部门经理决定的为部门所做的广告费属于什么成本? …( )5．假定取消一个部门，会使整个公司的总收益减少的是什么项目 ………( )6．本部门经营过程中使用的房屋折旧费属于哪类成本? …( )7．为整个公司开支的全国性广告费属于哪类成本?… …( )8．在短期收益中，部门经理最能控制的范围是什么? ……( ) 解答 1．衡量部门经理业绩最好的标准是什么?………………………(5) 2．若部门是个独立的公司，部门应获得哪种收益? ……………(7) 3．代表整个公司(即所有部门)的收益是什么?…………………(9) 4．部门经理决定的为部门所做的广告费属于什么成本?………(4) 5．假定取消一个部门，会使整个公司的总收益减少的是什么项目…………(3) 6．本部门经营过程中使用的房屋折旧费属于哪类成本?………(6) 7．为整个公司开支的全国性广告费属于哪类成本?……………(8) 8．在短期收益中，部门经理最能控制的范围是什么? …………(3) * （四）投资中心 主要的财务指标有： 投资报酬率 剩余收益（经济增加值） * 1、投资报酬率（ROI） （1）计算公式 方法一： 投资报酬率=营业收益/平均营业资产 平均营业资产=（期初账面净值+期末账面净值）/2 * （2）优点： 1）促进投资中心的经理关注销售收入、成本费用和投资三者之间的内在关系 2）促使投资中心的经理关注营业资产的使用效率 3）促使投资中心的经理关注成本的升降 4）促使投资中心的经理科学进行投资决策，有利于调整存量资本，优化资源配置 * （3）缺点 1）会导致投资中心经理只关注本身利益而忽视公司整体利益，缺乏全局观 2）容易造成短期行为 * 【例】某公司A部门现拥有一项价值20000元的固定资产，该项资产每年可获利3000元。该公司的平均利润率为14％，该部门目前的投资报酬率为16％。该部门共占用资产425000元，当年实现利润68000元。（不考虑税收因素） 要求： （1）计算A部门放弃该项资产后的报酬率，并与放弃前比较。 （2）计算A部门放弃该项资产前后的剩余收益，并进行比较。 （3）说明A部门是否应该放弃该项资产。 * 解： （1）计算A部门放弃该项资产后的报酬率，并与 放弃前比较（68000-3000）÷ （42500-20000）=16.5%( 比以前提高） （2）计算A部门放弃该项资产前后的剩余收益，并进行比较 放弃该项资产前的剩余收益=68000-42500×14%=8500 放弃该项资产后的剩余收益=65000-40500×