项目一-子项目一-任务三-审计标准与审计准则.pptVIP

目录 目录 山东理工职业学院---金融会计学院 子项目一 审计认知 （一）审计标准的含义? 审计标准也称审计依据，是指对被审计对象进行评价或计量的客观标准，也是对审计对象是非、优劣做出判断的准绳，作出度量的尺子。审计人员要提出审计意见、做出审计结论或审计决定，必须掌握审计依据、明确审计依据的权威。没有审计标准，审计公众就无所是从，也无法得出审计结论。 子任务一 认识审计标准 　　审计标准是由国家正式颁布的法律法规和一些国际、国家或行业的标准等。审计标准可按不同的标志进行分类。由于审计的内容和审计目标的不同，不同类型的审计所运用的审计依据也不一样。比如财务报表审计依据的是会计准则及相关会计制度，经济效益审计依据的是相关绩效水平。 （二）审计标准的分类? （1）内部制定的审计标准。 （2）外部制定的审计标准。 　　（1）法律、法规。?　　（2）规章制度。 （3）预算、计划、合同。? （4）业务规范、技术经济标准。 按来源分类? 按性质和内容分类? （三）审计标准的特点 1.层次性 2. 时效性 3. 地域性 审计标准的公认性 （1） （2） （3） （4） 审计标准的适用性? 审计标准的相关性 审计标准的客观性? （四）审计标准的选用 　审计准则是审计人员执行审计工作时必须遵循的行为规范。它是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业参考标准，也是用来衡量审计工作质量高低的权威性标准，它具有权威性、规范性、可操作性及相对稳定性的特征。 按审计主体不同，审计准则可分为国家审计准则体系、内部审计准则体系和注册会计师执业准则体系。审计准则具有重要的作用，主要体现在以下几个方面： 一、 审计准则的概念和作用 子任务二 认识审计准则 （1）审计准则有助于实现审计工作的规范化和科学化。审计准则产生和发展的历史已充分证明，如果没有审计准则规范和指导审计组织及其审计人员的工作，那么审计人员在审计过程中便可自由地选择审计程序和方法，在审计报告中可任意发表审计意见，审计工作就无规范和科学可言，在这种情况下，审计工作便不可能取得社会公众的广泛信任。没有公众的信任，审计工作便成了无本之木，审计也不可能作为一项职业而存在。 （2）审计准则可以为衡量和评价审计工作质量提供依据。审计工作能否满足社会的需求和取信于社会，关键在于审计质量。无论是被审计单位、社会公众，还是审计职业界本身，都需要有一个标准即审计准则来衡量和评价审计工作质量。反过来讲，通过衡量和评价审计工作质量，又可以促使审计人员严格按照审计准则进行审计工作，从而不断提高审计工作质量。 （3）审计准则有助于维护审计组织和审计人员的正当权益。审计人员只要严格按照审计准则进行了审计工作，没有失职渎职行为，就是尽到了审计职责。正是从这个意义上讲，审计准则是一把“双刃剑”，它既是对审计人员的一种约束，又是对审计人员正当权益的一种保护。 二、 审计准则的发展 世界上最早的审计准则是美国的社会审计准则。继美国的《一般公认审计准则》之后，西方国家在参考美国审计准则的基础上，结合本国实际，制定了自己的准则。1977年在联合国支持下，最高审计机关国际组织在秘鲁首都利马举行的会议上通过了一份关于国家审计机关审计规则的国际性文件——《利马宣言——审计规则指南》，而作为国际会计师联合会7个常设委员会之一的国际审计实务委员会也先后发表了一系列的《国际审计指南》，对各国审计界产生了重大的影响。 二、 中国注册会计师执业准则 中国注册会计师执业准则的建设主要经历了三个阶段：制定执业规则阶段（1991—1993年），建立准则体系阶段（1994—2003年），完善与提高阶段（2004年以后）。 　　中国注册会计师执业准则体系由中国注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则构成。其中，中国注册会计师业务准则由鉴证业务准则和相关服务业务准则构成。具体如图2-1所示。 图2-1 中国注册会计师执业准则体系 1.鉴证业务准则 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。其 中，审计准则是整个执业 准则体系的核心。 2.相关服务准则 相关服务准则用以规范注册会计师执行的除鉴证业务以外的其他相关服务业务，如执行商定程序、代编财务信息等。我国注册会计师相关服务准则有2项，即《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》和《中国注册会计师相 关服务准则第4111号——代编财务信息》。 3.会计师事务所质量控制准则 会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制