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防治小金库相关知识 一、定义 违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 二、 “小金库”的分类 (一)隐匿收入设立“小金库”1、主要手段? 截留销售和劳务等经营收入，销售收入、劳务收入、利息收入，佣金手续费收入。资产出租使用收入：隐匿或计入下属单位? 转移资产处置收入 坐支截留收取的会议费、培训费 税务部门返还的三代手续费? 转移收入到下属单位 2、主要来源 各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。 各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。 各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。 各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。 股票、债券等投资收益（包括对外投资）。 各种形式的回扣和佣金。 各项行政事业性收费。 各项罚没收入。 各类协会、学会的会费收入等。 其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。 通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的 (二)虚列支出设立“小金库” 以会议费、培训费等名义套取资金 虚列资料费、劳务费等发放津贴补贴? 以假发票、假票据、假合同等套取资金 虚列工资、福利费等人工成本套取资金 （三）转移资产设立的小金库 （四）其他方式 三、“小金库”的使用方向 弥补经费，其中有的是弥补正常经费的不足，但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足； 购建资产、对外投资或对外借款； 发放奖金、津补贴、福利等； 接待宴请、公款旅游职务消费、； 礼品礼金支出； 私分、贪污、挪用；七是其他方式。 四、小金库的表现形式 违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 用资产处置、出租收入设立“小金库”； 以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 虚列支出转出资金设立“小金库”； 以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 上下级单位之间相互转移资金设立“小金库” 五、小金库的存放态 ?1、现金 现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。主要表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成 “小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金；虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。此外，还包括收取的各种回扣未入账，等等。 2、银行存款形态。 银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，部分挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。 3、有价证券形态。 有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位使用“小金库”资金购买赠送的。 4、固定资产形态。 固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等未在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不入账，表面上可能表现为某种借用关系。 5、股权和债权投资形态。 这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源部分是