工程财务管理第十三章财务预算.ppt

第13章 财 务 预 算 本章主要讲述财务预算的基本理论和方法。通过本章的学习，应达到以下目标： 1．了解财务预算的概念、特征、作用； 2．掌握财务预算编制的基本方法； 3．掌握现金预算和预计财务报表的编制方法。 13.1 财务预算的含义与体系 财务预算是企业财务管理的重要环节之一，在现代企业财务管理实践中，财务预算是财务预测、财务决策结果的具体化、系统化、数量化的表达方式。 13.1 财务预算的含义与体系 13.1.1 财务预算的含义与功能 1．财务预算的含义 预算(Budget)是用货币形式表现的、用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定的目标的货币表现。一般地说，预算是计划的数量说明，计划是预算的文字说明。 财务预算(Financial Budget)是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算三大类。 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、存货预算、经营及管理费用预算等，这些预算前后衔接，相互钩稽。 特种决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。 财务预算是指反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况的各种预算。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等。前面所述的各种日常业务预算和专门决策预算，最终大都可以综合反映在财务预算中，这样，财务预算就成为各项经营业务和专门决策的整体计划，故也称为“总预算”，各种业务预算和专门决策预算就称为“分预算”。 2．财务预算的功能 1) 明确目标，控制业务 2) 协调内部，综合平衡 3) 控制过程，及时改进 4) 分析比较，评价成绩 13.1 财务预算的含义与体系 13.1.2 子全面预算管理体系 1．全面预算的概念 企业管理当局通过一系列的决策确定了经营目标，如产品方向、生产规模等，以此作为长期规划，在此基础上逐期制定短期的营业和生产计划。这些主要以货币为计量单位，反映预期生产经营活动的一整套相互关联的计划，就是企业生产经营的全面预算。 2．全面预算管理体系 全面预算管理体系是由一系列预算构成的。各项预算之间相互联系，关系比较复杂。 3．全面预算的编制程序 企业预算的编制涉及经营管理的各个部门，只有使执行人员参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿努力完成的目标，而不是外界强加于他们的枷锁。 企业预算的编制程序如下。 (1) 最高领导机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。 (2) 基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。 (3) 各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等预算。 (4) 预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。 (5) 经过行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 (6) 将主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。 (7) 将批准后的预算下达给各部门执行。 13.2 预算的编制方法 编制预算的方法很多，有固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等。 13.2 预算的编制方法 13.2.1 固定预算方法与弹性预算方法 按业务量基础的数量特征不同，财务预算方法可分为固定预算方法和弹性预算方法。 1．固定预算方法 1) 固定预算方法的含义 固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内既定的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 2) 固定预算的基本特征 (1) 不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照预算期内计划预定的某一固定的活动水平为基础确定相应的数据。 (2) 将实际结果与按预算期内计划预定的某一固定的活动水平为基础所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。 3) 固定预算的评价 固定预算是根据预算期内一种可能达到的预计业务量水平编制的预算，一旦预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，必然导致有关成本费用及利润的实际水平与预算水平因基础不同而失去可比性，不利于开展控制和考核。 2．弹性预算方法 1) 弹性预算方法的含义 弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是和固定预算对称的。它是在考虑预算期间企业生产经营活动业务量可能发生变动的基础上，首先预计各种不同的业务量水平，然后根据预计的各种业务量水平而编制的