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识别及评估重大错报风险的步骤 审计步骤 案例 1. 了解被审单位及其环境的整 个过程中识别风险。并考虑各 类交易、账户余额、列报 被审单位因相关环境法规的实施需要更新设备，将导致对 原有设备提取减值准备； 宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题； 竞争者开发的新产品上市，可能导致被审单位的主要产品 在短期内过时， 预示将出现存货跌价和长期资产 ( 如固定资 产等) 的减值 2. 识别的风险与认定层次可能 销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货减值 发生错报的领域相联系 而需要计提存货跌价准备，这显示 存货的计价认定 可能发 生错报。 上例中，除考虑产品市场价格下降因素外， CPA还应当考虑 产品市场价格下降的幅度、该产品在被审单位产品中的比 重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大； 3. 识别的风险是否重大； 假如产品市场价格大幅下降，导致产品销售收入不能抵偿 成本，毛利率为负，那么年末存货跌价问题严重，存货计 价认定发生错报的风险重大； 假如价格下降的产品在被审单位销售收入中所占比例很 小，被审单位其他产品销售毛利率很高，尽管该产品的毛 利率为负，但可能不会使年末存货发生重大跌价问题。 考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价 准备等： 在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财 4. 识别的风险导致财务报表发 生重大错报的可能性 务报表发