2012年--下半学期----行政事业单位会计.pptVIP

行政事业单位收入的核算 六 财政授权支付 此种方式下有个待结算账户：零余额账户用款额度。财政授权支付程序适用于未纳入财政直接支付的财政性资金和零星支出。事业单位应于收到零余额账户代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收入。 ①收到“授权支付到账通知书”后，借记“零余额账户用款额度”（过渡性的待结算账户，相当于企业的银行存款）科目，贷记 “财政补助收入”科目。 行政事业单位收入的核算 六 ②事业单位购买物品、服务等支用额度时，借记“经费支出”或“事业支出”、“材料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目； ③对于购入固定资产的，借“事业支出”，贷“零余额账户用款额度”，同时，还应借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目； ④事业单位从零余额账户提取现金时，借记“现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。 财政实拨资金 财政部门在审核后，将资金直接拨入事业单位的开户银行。事业单位按收款通知书所列金额，借记“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目。 行政事业单位收入的核算 六 上级补助收入的核算 事业单位从上级单位、主管部门取得的非财政补助收入，是事业单位的上级单位、主管部门用财政补助收入之外的收入拨给所属单位的经费，如用自身组织的收入和集中下级单位的收入拨给事业单位的资金。 用于补助事业单位的日常业务，若是指定用于专项用途并须单独报账，则称为拨入的事业经费，只能作为财政补助收入，不能作为上级补助收入。在某些行业的会计制度中，上级补助收入与财政补助收入合并称为业务补助。 行政事业单位收入的核算 六 核算内容： 设置“上级补助收入”科目。收到上级补助收入时，借记“银行存款”账户，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。年终结账时，将贷方余额全数转入“事业结余”账户，借记“上级补助收入”账户，贷记“事业结余”账户。 【例】某事业单位2008年发生如下上级补助收入业务。 （1）收到上级单位拨来的弥补事业开支不足的补助款200000元。 　借：银行存款　　　　　300000 　　　贷：上级补助收入　　　300000 行政事业单位收入的核算 六 （2）缴回多拨的上级补助款50000元。 借：上级补助收入　　　　50000 　　贷：银行存款　　　　　　50000 （3）年终，结转“上级补助收入”科目。 借：上级补助收入　　　250000 　　贷：事业结余　 　　　250000 行政事业单位收入的核算 六 拨入专款的核算 所谓拨入专款是指事业单位收到的财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。 拨入专款的来源（1）财政机关拨入的专款；（2）主管部门或上级单位用非财政补助收入资金拨入的专款；（3）社会其他单位或个人无偿损赠的、不需留本，但有指定的专门用途的款项。 行政事业单位收入的核算 六 拨入专款的核算 设置“拨入专款”科目。收到拨款时，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目。在项目完成前，拨入专款与专款支出的差额不得转入事业单位的普通基金或其他基金。年底结账前，若项目仍未完工，则根据各事业单位的会计制度，或将收支挂账，或将收支相抵后的余额用专门科目，如“”拨入专款结存“”单独列示，留待下一年继续使用。项目完成后，该项目的拨入专款若有结余，应按拨款人的规定，或是上缴，或是留归单位用于正常业务，或是用于其他特殊业务。本科目应按资金来源和项目设明细账。 行政事业单位收入的核算 六 主要账务处理：（1）事业单位收到拨入款项资金时：　　 借：银行存款 　　贷：拨入专款――××（2）拨入专款结余按规定缴回原拨款单位时： 　借：拨入专款――××　　 　　　贷：银行存款（3）将“拨出专款”“专款支出”对冲时（完工项目）： 　借：拨入专款――×× 　　贷：“拨出专款――××”/“专款支出――××”（4）年终若拨入专款结余按规定留归事业单位使用时： 　　 　　借：拨入专款――××　　 　　　贷：事业基金――一般基金 行政事业单位收入的核算 六 事业收入的核算 　事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。　1.科研任务收入：指科研单位从国家、部门、地方和企业等单位承接纵、横向科研任务所取得的收入。 　2.技术性收入：指科研单位开展技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包、技术出口、技术入股、联营分红等活动所取得的收入。 　3.中试产品收入：指在进行中间试验期间