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第四章 税收原则 第四章 税收原则 第一章 税收原则的发展 第二节 我国社会主义市场经济下的税收原则 小结 第一节 税收原则的发展 税收原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应该遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。 在不同的国家，不同的历史发展时期，不同的社会经济条件下，税收的原则是不同的。税收原则不是人们抽象的主观意志的随想，而是在具体的社会经济历史条件下，根据客观需要从实践中概括的。 西方税收原则的发展已有几百年的历史，对西方税收理论发展、税收制度的发展和税收政策的制定等，都有着重要的指导意义，对我国税收理论的确定，也有参考和借鉴的意义。 一 古代税收原则 1、威廉·配第 【考核形式：识记】 威廉·配第的三条税收标准：公平、简便、节约 2、亚当·斯密 【考核形式：识记】 亚当·斯密的税收四原则： 平等原则 确实原则 便利原则 节约原则 二 近代的税收原则 1、西斯蒙第的税收原则 【考核形式：识记】 税收不可侵犯资本 不可以总产品为课税依据 税收不可侵犯纳税人的最低生活费用 税收不可驱使财富流向国外 2、瓦格纳的税收四大、九项原则【考核形式：识记】 （1） 财政政策原则 a, 充分原则 b,弹性原则 　（2）国民经济原则 a, 税源选择原则 b, 税种选择原则 　（3）社会公平原则或社会正义原则 a, 普遍原则 b, 平等原则 　　(4)税务行政原则 a, 确实原则 b, 便利原则 c, 征税费用节约原则 三 现代的西方税收原则 （一）效率原则 1、效率原则的概念 【考核形式：识记】 效率原则，是指税收制度的设计应讲究效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲究效率，以促进经济的发展。 2、效率原则的涵义 【考核形式：领会】 一是要尽量缩小纳税人的超额负担。 二是要尽量降低征收费用。 （二）公平原则 1、公平原则的两个准则 【考核形式：识记】 横向公平——是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。 纵向公平——是指纳税能力不同的人应缴纳数量不同的税收。 2、公平原则的涵义 【考核形式：领会】 如上。 公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则。 （三）稳定原则 1、稳定原则的概念 【考核形式：识记】 是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。 2、稳定原则的涵义 【考核形式：领会】 税收可以通过两个方面来达到经济稳定： （1） “内在稳定器”作用【识记】——它是指税收制定中本身所具有的内在稳定机制。它不需要政府随时作出判断和采取措施，就能收到自行稳定经济的效果。 （2）“相机抉择”作用，又称“人为稳定器”作用【识记】——是指政府根据经济运行的不同状况，相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。 【考核形式：领会】 现代税收原则，主要是基于凯恩斯主义的经济学说和社会福利学派的经济思想，公平原则是对社会正义原则的发展，效率原则和稳定原则是对国民经济原则的发展。公平和效率是社会经济福利的两项准则，以它们作为评价税制的标准，是美国当代著名凯恩斯强化国家干预经济的思想。财政学家马斯格雷夫的主张，稳定原则则主要是基于 第二节 我国社会主义市场经济下的税收原则 一、财政原则 1、财政原则的意义 【考核形式：识记】 集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本的职能。因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。 这一点对于我国尤具重要的现实作用。 材料： 1992年我国税收收入首次突破3000亿元，达到3165亿元；1994年我国税收收入首次突破5000亿元，达到5070亿元；1999年我国税收收入首次突破10000亿元大关，达到10314亿元。而到了2003年，又突破了20000亿元大关，仅一年增收的部分，就已经超过20年前一年的收入总和。 2007